公司按揭購車賬務處理

壹、公司按揭購車賬務處理

企業按揭購車

彭懷文

客戶按揭購車的實質在會計方面就是分期付款執行的是《企業會計準則》還是《小企業會計準則》，然後再做出後續回答。

壹、執行《企業會計準則》的會計處理

1.購進汽車並按揭貸款:

借:固定資產(現銷不含稅價購置稅其他費用)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

未確認融資費用(差額，需要歸還的利息)

貸:銀行存款(首付款)

長)

2.歸還貸款本息:

借

貸:銀行存款

3.在按揭貸款期間按照實際利率計算並

借:財務費用

貸:未確認融資費用

二、執行《小企業會計準則》的會計

1.購進汽車並按揭貸款:

借:固定資產(現銷不含稅價購置稅其他費用)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(首付款)

長額)

2.歸還貸款本息並確認利息:

借:長期借款

財務費用

貸:銀行存款

三、稅務處理

《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，企業在生支出，準予扣除:

(壹)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;

(企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

當然涉及到利息支出的稅前扣除還有壹些限制性規定，此處忽略。

四、實務案例

甲公司2021年6月30日通過按揭貸款購買了壹輛新能源汽車，現售價格為60萬元(不含稅價)，價稅合計萬元，首付支付萬元過按揭支付。

某銀行提供的按揭貸款是年利率4%，***計36個月(3年)，每月等額本息歸還16，元(本金15000元/月，利息1800元/月)。

由上牌過程費用由4S店承擔，因此甲公司新車再無其他費用。

下面分別按照兩種情況說明財稅處理。

(壹)適用《企業會計準則》

1.會計處理

(1)購進汽車並按揭貸款:

借:固定資產600，應交稅費-應交增值稅(進項稅額)78，未確認融資費用64，貸:銀行存款138，長期借款604，每月歸還貸款本息:

借:長期借款16，貸:銀行存款16，說明:每月相同，***計歸還36個月。

(3)在按揭貸款期間按照實際利率計算並分攤每期應承擔的利息:

第壹步:需要先在Excel表格中使用函數公式計算出實際利率以及每月應分攤的利息費用。

具體計算過程如下表:

(如需獲得Excel計算表格及其裏面的函數公式，可以加入QQ群361078061，在群文件中自助下載。)

因此，第壹個月應分攤確認利息:

借:財務費用3，貸:未確認融資費用3，以後每月根據表格計算的利息數據變更就行，不再贅述。

2.稅務處理及稅會差異與調整

由於是向銀行的按揭貸款，假設不考慮其他因素的話，每月本息中包含的名義利息1800元可以稅前扣除(利息支出需要取得銀行開具的發票)。

因此，會計核算按照實際利率與稅務按照名義利率計算的利息存在著時間差異，雖然總額壹致，但是在不同納稅年度是存在差異，需要進行納稅調整。以2021年度為例:

2021年度，由於會計核算的利息費用大於可以稅前扣除的利息，所以需要進行納稅調增8，元，只需要在《A105000納稅調整項目明細表》中直接調整即可，具體調整過程略。

(二)《小企業會計準則》的財稅處理

1.會計核算

(1)購進汽車並按揭貸款:

借:固定資產600，應交帶瞎稅費-應交增值稅(進項稅額)78，貸:銀行存款138，長期借款540，歸還貸款本息:

借:長期借款15，財務費用1，貸:銀行存款16，稅務處理

由於是銀行貸款返行態，不考慮其他因素的話，是可以按照名義利息支出稅前扣除。

漏源會計處理與稅務處理不存在稅會差異，不需要進行納稅調整。

二、按揭貸款到帳如何做賬

1、收到客戶首付款，要開正式發票入賬。2、按揭貸款到帳後，也要開正式發票入賬。3、預收賬款（首付款和按揭貸款），待商品房開發完工後，再進行收入和成本的結轉。4、結轉商品房銷售收入時借：預收賬款貸：營業收入5、商品房完工結轉成本借：開發產品貸：開發成本6、結轉收入借：營業收入貸：本年利潤7、結轉銷售成本借：營業成本貸：開發產品8、結轉成本借：本年利潤貸：營業成本

三、我公司向銀行按揭貸款購房，會計分錄怎麽做呀？

公司向銀行按揭貸款購房，賬務處理是：

1、按揭貸款購房時：

借：固定資產

貸：長期借款

2、每月支付貸款時：

借：長期借款

貸：銀行存款

擴展資料

房產稅會計分錄

計算時：

借：管理費用