有朋友問：企業之間互相借貸。開具的特價票可以抵扣增值稅嗎？
在回答這個問題之前，我們需要明白壹個問題：
企業之間的資金轉移占用是貸款服務嗎？(包括母公司和母公司占用的自有資金，收取壹定的資金占用費)
回復：
企業之間的資金轉移占用非金融機構之間的資金拆借。
貸款是指將資金借給他人使用的行為，屬於“金融保險業”的征稅範圍。根據這壹規定，無論金融機構還是其他單位，只要是將資金借貸給他人的行為，都應視為出借行為，按照“金融保險業”稅目征收增值稅。
至少需要滿足兩個條件：
1.發票合規性
按規定填寫納稅人識別號、發票稅率、金額等信息。
103010第二十二條規定：“不符合規定的發票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”
2.公平利息
103010第三十八條第二款規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的部分，允許在稅前扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，如下：關聯方債權投資與股權投資的比例為
(1)金融企業5: 1。
(2)其他企業，2: 1。
同時，《發票管理辦法》第四十壹條第壹款規定：“企業與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則，減少企業或者其關聯方的應納稅所得額或者收入的，稅務機關有權按照合理的方法進行調整。”
而企業支付的貸款利息屬於貸款服務。即使取得銀行開具的增值稅專用發票，也不能抵扣增值稅。
相關政策法規：
(1)財稅[2016]36號文件第二十七條，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除：購進的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
首先，這種專用票壹定不能用來抵扣增值稅。
其次，建議進項稅在專票認證後轉出。
(1)貓叔公司支付利息時的會計分錄：
借款：財務費用-利息費用100萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅)60000元。
貸款：銀行存款106萬元。
(2)進項稅認證後轉出。
借款：財務費用-利息支出6萬元
貸：應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)6萬元。
營改增後，企業間的貸款利息屬於貸款業務，支付業務不能抵扣增值稅，所以即使開具增值稅專用發票，也不能抵扣進項稅。因此，貸款企業可以為其利息支出開具或要求稅務局開具增值稅普通發票。
有人會說這超出了開發票的業務範圍？
在企業經營範圍之外的業務，只要有真實的業務，開具的發票與實際經營情況壹致，真實的銷售方開具的發票就不是假發票，而是合規發票。
比如貓叔公司是做電子商務的，其貸款業務不在企業經營範圍內。但由於資金充足，其借給A公司壹筆錢，雙方簽訂借款合同，獲取利息收入。此時，貓叔公司需要為這筆利息收入向A公司開具發票。
立正！超出經營範圍開具發票必然會引起稅務局稽查人員的註意。納稅人壹定要做真生意，開真發票，否則肯定會帶來涉稅風險。
[當地口徑]
我們來看看下面這些地方稅務局的回應：
江西國稅
答：不是。根據《企業所得稅暫行條例實施細則》(國務院令2010年第587號)第十九條、第二十四條的規定，納稅人銷售貨物、提供勞務以及從事其他經營活動，並收取
問：企業發生的貸款利息稅前扣除需要提供哪些憑證？
答：企業向金融機構支付貸款利息時，發票應作為稅前扣除憑證，金融機構的利息對賬單也可暫作為稅前扣除憑證。支付給企業金融機構的費用應在稅前從發票中扣除。
綜上所述，納稅人實際發生的銀行貸款利息支出(非金融企業之間)和手續費應開具發票，在稅前扣除。地方有特殊規定的，可按其規定執行。
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