貸款和應收款項的會計處理:
1、初始計量
按公允價值和交易費用之和計量.
2、後續計量
采用實際利率法,按攤余成本計量.
3、處置
處置時,售價與賬面價值的差額計入當期損益.
(壹)貸款
1.未發生減值
(1)金融企業發放的貸款
借:貸款--本金(本金)
貸:吸收存款等
貸款--利息調整(差額,也可能在借方)
(2)資產負債表日
借:應收利息(按貸款的合同本金和合同利率計算確定)
貸款--利息調整(差額,也可能在貸方)
貸:利息收入(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定)
合同利率與實際利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息收入.
(3)收回貸款時
借:吸收存款等
貸:貸款--本金
應收利息
利息收入(差額)
2.發生減值
(1)資產負債表日,確定貸款發生減值
借:資產減值損失
貸:貸款損失準備
同時:
借:貸款--已減值
貸:貸款(本金、利息調整)
為了區分正常貸款和不良貸款,當貸款發生減值時,要將"貸款(本金、利息調整)"轉入"貸款--已減值",這樣做的目的便於金融業加強貸款的管理.
(2)資產負債表日確認利息收入
借:貸款損失準備(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
貸:利息收入
同時,將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記.
(3)收回貸款
借:吸收存款等
貸款損失準備(相關貸款損失準備余額)
貸:貸款--已減值
資產減值損失(差額)
3.對於確實無法收回的貸款
借:貸款損失準備
貸:貸款--已減值
4.已確認並轉銷的貸款以後又收回
借:貸款--已減值
貸:貸款損失準備
借:吸收存款等
貸款損失準備
貸:貸款--已減值
資產減值損失(差額)
企業的哪些資產不屬於貸款和應收款項?
企業不應將下列非衍生金融資產劃分為貸款和應收款項:
(1)準備立即出售或者在近期出售的非衍生金融資產,這類非衍生金融資產應劃分為交易性金融資產.
(2)初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產.
(3)初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產.
(4)因債務人信用惡化以外的原因,使持有人可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產,如企業持有的證券投資基金或者類似的基金.
註:劃分為貸款和應收款項類的金融資產,與劃分為持有至到期投資的金融資產,其主要差別在於前者不是在活躍市場上有報價的金融資產,並且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制.如果某債務工具在活躍市場上沒有報價,則企業不能將其劃分至持有至到期投資.
貸款和應收款項類金融資產的主要賬務處理方法,小編從增值、減值和無法收回等四個方面對這個問題進行了詳細的整理分享,不知大家學習之後,是否能正確解答這個問題了呢,其它方面的金融資產的賬務處理方法請大家關註本站的更新.