開發商品房和其他經營性用地，采取招拍掛方式征地，主要涉及契稅和印花稅。
1，契稅
應納稅額=土地成交價格×適用稅率(3%-5%)，廣州為3%。
2.印花稅
應納稅額=應納稅憑證記載的金額×適用稅率。
印花稅金額=土地使用權出讓合同金額×5%
依據:《廣東省契稅實施辦法》和《印花稅暫行條例》。
二、建設與發展的聯系
取得建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、施工許可證後進行建設，主要涉及土地使用稅和印花稅。
1，土地使用稅
應納稅額=實際占地面積×適用稅額
註:廣州規定取得預售證後不再繳納土地使用稅，但商品房轉為自用或出租的除外。其他地區要註意地方法規。
2.印花稅
常見合同如下:
印花稅=建築工程勘察設計合同額的0.5%+建築安裝工程合同額的0.3%+貸款合同額的0.05%。
第三，銷售環節
取得預售證後預售，需要預繳增值稅、土地增值稅、企業所得稅。
1，增值稅
增值稅要分預征和實際開票清算兩個環節繳納。
註:簡易計稅適用於建築施工許可證註明合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目或合同開工日期在2016年4月30日前的建設項目。
2、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加
以實際預繳清算繳納的增值稅為計稅依據，乘以適用稅率計算繳納城建稅(7%或5%或1%)。廣州城建稅是(7%)，教育費附加(3%)，地方教育附加(2%)。
3.土地增值稅(預付)
預付款稅=(預付款-增值稅預付款)×預付款率
預征用率:住宅為2%，非住宅為3%或4%。
4.印花稅
印花稅=商品房買賣合同金額×5%
5.企業所得稅
銷售未完工開發產品的收入，按照預計應納稅毛利率(壹般為15%)計算，計入當期應納稅所得額。
待開發產品完成後，應及時結清以前銷售的實際毛利，其與預計毛利的差額應並入當年應納稅所得額。
依據:財稅[2065 438+06]36號、中華人民共和國國家稅務總局公告第70號、廣州市地方稅務局公告第5號、國稅發[2009]365438號+0、財稅[2006]65438號+062。
4.房產稅什麽時候交？
房產稅年度稅額分兩期繳納，納稅期限為4月1日至4月15日和6月10日至6月15日。此外，在納稅人自願的原則下，經申請，納稅人可以在每年4月份壹次領取其全年應納稅額。
關鍵詞五
土地增值稅清算環節
當項目全部竣工並出售，或滿足其他清算條件時，進行土地增值稅清算。
應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數-預繳稅額
增值稅的簡單計算:清算收入=含稅銷售收入/(1+5%)
增值稅壹般計稅:清算收入=(銷售收入含稅+允許抵扣的土地價款×11%)/(1+11%)
增值額=清算收入-(土地出讓金和契稅+房地產開發成本)×120%-房地產開發成本-印花稅-城建稅和教育費附加。
備註:
(1)開發費用中的利息支出，如能按項目計算分攤並提供金融機構證明，可據實扣除，但不得超過按銀行同期貸款利率計算的金額，其他開發費用可在土地出讓金、契稅和開發成本之和的5%以內扣除。
②不能提供證明的，在土地出讓金和契稅與開發成本之和的65，438+00%內扣除開發費用。
擴展數據
營業稅改征增值稅的征收範圍如下:
壹、征集範圍
營業稅改增值稅主要涉及交通運輸業和部分現代服務業；
運輸業包括:陸運、水運、空運和管道運輸。？
現代服務業包括:R&D及技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、司法鑒定咨詢服務等。
二。將營業稅改為增值稅稅率
1.改革後，原營業稅改為增值稅，增值稅提高6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。？
營業稅改增值稅主要涉及交通運輸業和部分現代服務業。交通運輸業包括陸運、水運、空運和管道運輸。現代服務業包括:R&D及技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、司法鑒定咨詢服務等。
根據上海試點的經驗，改革後企業稅負有所減輕。營業稅按照收入全額計算繳納。改成增值稅後，可以抵扣壹些成本費用，實際上可以減輕稅負。？
改革試點行業總體稅負不增不減。對於目前征收增值稅的行業，無論是上海還是其他地區，從試點納稅人購買應稅服務的進項稅額都可以抵扣，稅負也會相應降低。在1.2萬戶試點企業中，對3.5萬戶壹般納稅人而言，由於增值稅抵扣的引入，與原營業稅全額征收相比，稅負將有所減輕甚至大幅降低；對8.5萬戶小規模納稅人，營業稅改征增值稅後，征收率為3%，比原營業稅稅率低2個百分點。改革中確實存在個別企業稅負增加的情況。
2.營業稅改增值稅後稅率是多少？
根據試點行業營業稅實際稅負情況，陸路運輸、水路運輸、航空運輸和其他交通運輸行業增值稅稅率基本在11%-15%之間，R&D和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為保持試點行業總體稅負不增加，分別選擇11%和6%兩個低稅率進行改革試點
適用於交通運輸和壹些現代服務業。？
3.廣告代理業屬於營業稅改征增值稅範圍，稅率為6%。
廣告服務是指利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、海報、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等形式為客戶的商品、經營服務、文化體育節目或者公告、聲明等委托事項進行宣傳並提供相關服務的經營活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發布、播放、宣傳和展示。
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