(壹)利息收入的核算
利息收入在商業銀行全部業務收入中占有很大比重，是商業銀行財務收入的主要來源，也是其經營成果的重要組成部分。在核算利息收入時，設置“利息收入”科目進行核算。“利息收入”科目屬於損益類科目，專門用於核算各種貸款(包括銀團貸款、貿易融資、貼現和貼現套現資金、約定透支、信用卡透支和墊款等)的利息收入的增減變動。)由單位發行，與其他金融機構(包括央行和同業)的資金交易，以及買方轉售金融資產。“利息收入”貸方反映實收的到期利息和未付的到期應收利息；期末利息收入結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。余額應反映在貸方。期末結轉利潤後，本科目應無余額。
1.利息收款人明細賬戶。
2.利息收入的會計處理。
(1)本期收到利息的核算。商業銀行在當期收息時，應填制相關憑證並辦理轉賬。
(2)應收利息的核算。根據權責發生制原則，銀行當期應收取的任何利息都應確認為收入的實現，計入當期損益。根據新企業會計準則的規定，在資產負債表日，商業銀行應當按照合同約定的名義利率計算確定應收利息金額，按照收入標準或者金融工具確認和計量標準計算確定利息收入金額，並根據差異調整相應科目。
(2)手續費及傭金收入的核算
手續費及傭金收入也是商業銀行財務收入的主要來源之壹。其結算方式可以是現金結算，也可以是轉賬結算。由於手續費及傭金收入不同於其他營業收入，在會計核算中單獨設置“手續費及傭金收入”科目。“手續費及傭金收入”屬於損益類，專門用於核算商業銀行辦理結算業務、咨詢業務、擔保業務、托管代理業務和委托貸款、投資業務取得的手續費及傭金，以及證券交易、承銷證券、兌付證券、托管證券、保險代理業務及其他相關業務的手續費及傭金收入的增減變動。“手續費及傭金收入”科目貸方反映發生的手續費及傭金收入；期末結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。本科目余額應反映在貸方。期末結轉利潤後，本科目應無余額。
1.手續費及傭金收入明細科目。“手續費及傭金收入”明細科目可以設置為:(1)結算手續費收款方；(2)傭金收入；(三)業務代理費收入；(四)基金托管收入；(五)咨詢服務收入；(6)擔保收入；(7)委托貸款手續費收入；(八)托管收入等。
2.費用和傭金收款人的會計處理。商業銀行收取手續費和傭金的時間視具體情況而定，可以定期向有關單位和個人收取，也可以單獨收取。手續費和傭金的收取方式有兩種:現金和轉賬結算。
(3)其他業務收入的核算
其他業務收入是指商業銀行除主營業務收入以外的其他業務活動收入，包括租賃固定資產和無形資產收入。商業銀行出租(租賃)固定資產取得的租金收入，應在“租金收入”科目核算，不在本科目核算。其他業務收入應在收到全部款項後才予以確認，通過設置“其他業務收入”科目進行核算。“其他業務收入”是壹個損益賬戶。貸款人反映的其他業務收入；期末，本科目的余額結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。本科目余額應反映在貸方。期末結轉利潤後，本科目應無余額。
1.其他業務收入明細科目。“其他業務收入”明細科目可設置為:(1)出租固定資產收入；(2)出租無形資產等收入。
2.其他業務收入的會計處理。(1)商業銀行確認的其他業務收入；(2)期末結轉利潤時。
(4)匯兌收益的核算
匯兌收益是商業銀行在外匯買賣、外匯兌換和結售匯過程中，通過有效利用利率和匯率的變動而獲得的收入。
匯兌收益應根據買賣雙方的凈收益和匯率變化來確認。為了核算匯兌收益的增減，商業銀行設置匯兌收益科目。“匯兌收益”科目屬於損益類，借方反映匯率變動產生的匯兌損失，貸方反映匯率變動產生的匯兌收益；“貨幣兌換”各外幣明細科目的期末余額，按期末匯率折算為記賬本位幣。
(五)公允價值變動損益的核算。
商業銀行通過設置“公允價值變動利得或損失”科目，核算交易性金融資產或金融負債、直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、采用公允價值模式計量的衍生產品以及套期保值業務中因公允價值變動計入當期損益的利得或損失。“公允價值變動損益”屬於損益類，按照交易性金融資產、交易性金融負債、投資性房地產進行明細核算。借方反映公允價值變動產生的損失，貸方反映公允價值變動產生的收益；期末，本科目的余額結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。本科目余額應反映在貸方。期末結轉利潤後，本科目應無余額。
1.以公允價值計量的金融資產或衍生工具交易的會計處理。
(1)資產負債表日，商業銀行對采用公允價值模式計量的交易性金融資產或衍生工具的公允價值與其賬面余額之間的差額作如下會計分錄:借記:交易性金融資產——公允價值變動損益；如果公允價值低於其賬面余額的差額，將作相反的會計分錄。
(2)出售以公允價值模式計量的交易性金融資產或衍生產品時，會計分錄如下:借記:存放中央銀行存款(按實際收到的金額)科目，投資收益(差額)，貸記:交易性金融資產——公允價值變動(按其賬面余額)或借記:存放中央銀行存款(按實際收到的金額)科目，貸記:交易性金融資產——公允價值變動(按其賬面余額)科目，投資收益(差額)，同時， 其會計分錄如下:借:公允價值變動損益，貸:投資收益或借:投資收益借:公允價值變動損益。
2.交易性金融負債的會計處理。
(1)資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高於其賬面余額的差額。會計分錄如下:借:公允價值變動損益貸:交易性金融負債——公允價值變動低於賬面價值差額的，作相反的會計分錄。
(2)出售交易性金融負債時，會計分錄如下:
借方:交易性金融負債——公允價值變動(根據其賬面余額)
投資收益(差額)
貸款:存放央行的貨幣或結算準備金(按實際支付金額)
或借記:交易性金融負債——公允價值變動(根據其賬面余額)
貸款:存放央行的貨幣或結算準備金(按實際支付金額)
投資收益(差額)
同時，根據“交易性金融負債——公允價值變動”科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。會計分錄如下:
借:公允價值變動損益
貸款:投資收益
或借:投資收益
信用:公允價值變動的收益和損失
3.期末結轉利潤時，其會計分錄如下:
借:公允價值變動損益
貸款:本年利潤
(6)投資收益的核算
投資收益是指商業銀行按照長期股權投資準則確認的投資收益或投資損失。商業銀行對外投資的目的是為企業自身帶來經濟和其他利益。為核算商業銀行處置交易性金融資產、交易性金融負債和可供出售金融資產實現的利得和損失，將商業銀行持有至到期投資和買入返售金融資產持有期間取得的投資收益和處置利得和損失設置為會計科目。“投資收益”科目屬於損益類科目，按投資項目進行明細核算，余額在貸方反映。收到應收款項和股利及利息時，借記“其他應收款”和“長期投資”，貸記本科目。期末，本科目余額結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。期末結轉利潤後，本科目應無余額。
1.長期股權投資的核算
(1)長期股權投資采用成本法核算的，商業銀行應當按照被投資單位宣布的現金股利或利潤中屬於企業的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目。
(2)長期股權投資采用權益法核算的，在資產負債表日，按照計算的應享有被投資單位實現或調整的凈利潤份額，借記“長期股權投資——損益調整”科目，貸記本科目。
2.出售長期股權的會計處理
(1)出售成本法核算的長期股權投資時，會計分錄如下:
借方:銀行存款或中央銀行存款(按實際收到的金額)
貸款:長期股權投資(按其賬面余額)
應收股利(根據尚未收到的現金股利或利潤)
投資收益(差額)
或借方:銀行存款或存放於中央銀行(按實際收到的金額)
投資收益(差額)
貸款:長期股權投資(按其賬面余額)
應收股利(根據尚未收到的現金股利或利潤)
對於原計提的減值準備，將借記“銀行存款”科目改為“長期股權投資減值準備”科目。
(2)出售權益法核算的長期股權投資時，除上述會計處理外，還應按照處置長期股權投資投資成本的比例結轉原持有人“資本公積-其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積-其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。會計分錄如下:
借:資本公積-其他資本公積
貸款:投資收益
或借:投資收益
貸款:資本公積-其他資本公積
3.投資收益結轉利潤的核算
期末，“投資收益”貸方余額結轉利潤時，其會計分錄如下:
借:投資收益
貸款:本年利潤
如果期末“投資收益”科目為借方余額，則為投資損失，期末結轉“本年利潤”科目時，會計分錄則相反。