下面是會計處理的壹般方法:匯兌損益的會計處理。
1.期末匯兌損益的計算
(1)期末，外幣賬戶的期末余額按期末匯率折算，折算後的金額與賬面金額的差額確認為匯兌損益。
(2)實踐中匯兌損益的計算:如教材中例9期末匯兌損益的計算，通過登記外幣賬戶明細賬就可以很容易地計算出來:
應收賬款-美元賬戶
日期匯總借方余額
原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣
12.65438+十月初余額100000 8.4 840000
5出口200000 8.3 1660000 300000 2500000
20收回貨款100000 8.35 835000 200000 1665000
31匯兌損益5000 200000 8.35 1670000
(應收賬款匯兌損益的計算:根據明細賬登記，6月365438+2月31的應收賬款為200000美元，賬面金額為1665000元，但按年末匯率8.35折算為1670000元，故應收賬款借方頭寸應增加50000元。會計處理如下:
借方:應收賬款-5000美元
借款:財務費用5000元。
這是月末匯兌差額的計算。其他外幣賬戶和匯兌損益計算如下:
應付賬款-美元賬戶
借方余額匯總日期
原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣
12.65438+10月初余額5萬8.4 42萬
18采購材料160000 8.35 1336000 210000 1756000。
31匯兌損益2500 210000 8.35 1753500
銀行存款-美元賬戶
借方余額匯總日期
原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣
12.65438+10月初余額200000 8.4 1680000
10貸款180000 8.3 1494000 380000 3174000
12購買付款220000 8.3 1826000 160000 1348000
20收回貨款100000 8.35 835000 260000 2183000
31還貸180000 8.35 150300 0 80000 680000。
31匯兌損益120008008.3568000
短期貸款-美元賬戶
日期匯總借方余額
原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣原幣匯率人民幣
12.65438+年初余額0 8.40
10貸款180000 8.3 1494000 180000 1494000。
31還貸180000 8.35 15030000(借)9000。
31匯兌損益900008.350
(3)如果教材中沒有登記上述典型的外幣明細賬，其匯兌損益可根據以下公式快速計算:
匯兌損益=期末折算金額-期末賬面金額=期末外幣賬戶人民幣余額-(期初外幣賬戶人民幣余額+外幣賬戶人民幣增加額-外幣賬戶人民幣減少額)
比如上面的短期借款匯兌損益= 0-(0+1494000-1503000)= 9000(人民幣)。
如果計算結果為“+”，說明外幣賬戶增加了；如果計算結果為“-”，說明外幣賬戶減少了。
上述短期借款的匯兌損益為“+9000”，即“短期借款-美元賬戶”增加了9000元，其會計處理如下:
借方:財務費用9000元。
貸款:短期貸款-9000美元。
計算每個外幣帳戶的匯兌損益後，您可以進行復合分錄:
借方:應收賬款-5000美元
應付賬款-2500美元
財務費用13500
貸款:銀行存款12000。
短期貸款9000
2.分配匯兌損益的渠道
匯兌損益應根據不同情況處理:
(1)籌建期匯兌損益計入長期待攤費用，開始生產經營當月計入損益；
(2)與購建固定資產相關的特殊外幣貸款產生的匯兌損益，按照借款費用處理原則處理；
(3)除上述情況外，匯兌損益應當計入當期財務費用；
(4)因銀行結售匯、買入外幣或不同匯兌產生的銀行買入、賣出與匯率的差額，計入當期財務費用。
外幣報表的翻譯(理解)
1.外幣報表的折算方法
(1)外幣報表折算方法有現行匯率法、現行和非現行項目法、貨幣性和非貨幣性項目法、時態法。
(2)外幣報表的翻譯應明確:
假設我們在美國設立子公司，2004年年報有資產負債表(總資產654.38+0萬美元)、利潤及利潤分配表。因為是美元表，合並時不能直接加入人民幣表，必須將美元換算成人民幣。
如果資產負債表、利潤及利潤分配表中所有項目同時按1: 8折算，資產總額為800萬元，報表平衡。但這並不符合折算理論(因為不同的項目要承擔不同的外匯風險)。如果全部資產、全部負債、全部損益和利潤分配金額均按現行匯率折算(年末資產負債折算，損益按年平均匯率分配)，則只有所有者權益中的實收資本、資本公積和盈余公積按歷史匯率折算。這種方法稱為現行匯率法(因為大多數項目使用現行匯率)。
用壹種匯率換算所有資產過於簡單化，應該加以改進。有兩種方法可以改善:壹種是將所有資產分為流動資產和非流動資產(負債也是如此)。因為流動資產承擔外匯風險(如果有65，438+000美元，匯率波動折算的人民幣不壹樣)，所以按現行匯率折算；非流動資產不承擔外匯風險(比如壹旦購買固定資產，匯率的波動對他們來說就沒有意義了)，所以使用歷史匯率。這種方法稱為流動與非流動項目法。二是將所有資產分為貨幣性資產和非貨幣性資產。同樣，貨幣資產使用當前匯率，非貨幣資產使用歷史匯率。這種方法稱為貨幣和非貨幣項目法。
時態法的思路和上面不壹樣。它認為換算只能改變計量單位(如美元或人民幣)，不能改變計量屬性(如歷史成本和當前市場價格)。如年末存貨100美元，按照成本與市價孰低法計價。如果年末市價為65，438+020美元，報表上的存貨按歷史成本計算為65，438+000美元。這時候就要按歷史匯率折算了。如果年末的市價為70美元，報表上的存貨按市價計算為70美元。這時候就要按現在的匯率換算。這就是時態法的思想。
2.中國外匯報表的翻譯
(1)資產負債表轉換
①所有資產和負債均按照合並會計報表期末日的市場匯率折算為母公司的記賬本位幣；
②除“未分配利潤”項目外，所有者權益項目按發生時的市場匯率折算為母公司的記賬本位幣。“未分配利潤”根據利潤分配表中的此項直接填列。
(3)折算後的資產、負債和所有者權益項目之間的差額，應當作為外幣會計報表折算差額，在“未分配利潤”項目下單列項目反映。
(2)利潤表和利潤分配表的轉換
利潤表和利潤分配表中反映金額的項目，均按照合並會計報表會計期間的平均匯率折算為母公司的記賬本位幣，也可以采用合並會計報表期末日的市場匯率折算為母公司的記賬本位幣。當合並會計報表期末日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣時，應當在合並會計報表附註中予以說明。