二、廣告費和業務推廣費(1)壹般企業
不超過當年銷售(營業)收入15%的部分允許扣除，超過部分允許結轉以後納稅年度扣除。
(2)化妝品制造或銷售、藥品制造和飲料制造(不含酒精)
不超過當年銷售(營業)收入30%的部分允許扣除，超過部分允許結轉以後納稅年度扣除。
(3)煙草企業
不允許扣除。
三。保險費1。財產保險
參加財產保險，按照規定繳納的保險費允許扣除。
2.個人保險
(1)為特殊工種員工繳納的人身安全保險費允許扣除。
(2)允許扣除企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外傷害保險費用。
(三)按照規定繳納的保險費，允許在雇主責任險、公眾責任險等責任保險中扣除。
(四)其他商業保險:除國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，不得扣除企業為投資者或者職工繳納的商業保險費。
四。職工工資、薪金及福利費1。工資和薪金
(1)壹般規定
允許扣除企業實際發生的合理工資薪金。
(2)殘疾人的工資
安置殘疾人，在按照支付給殘疾職工工資實際扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%扣除。
2.員工保險
(1)社會保險費
符合規定範圍和標準的基本社會保障保險和住房公積金，允許扣除。
(2)?補充養老保險
不超過工資總額5%的允許扣除。
(三)其他保險費
允許扣除特殊工種的人身安全保險費和符合國家規定的商業保險費。
3.工會經費
不超過工資薪金總額2%的部分允許扣除。
4.教育基金
不超過工資薪金總額8%的部分允許扣除，超過部分允許結轉以後年度扣除。
5、職工福利基金
不超過工資薪金總額14%的部分允許扣除。
動詞 （verb的縮寫）捐款1，公益捐款
(1)壹般規定
年利潤總額12%以內的部分允許在計算應納稅所得額時扣除，超過部分允許在結轉後三年內計算應納稅所得額時扣除。
(2)扶貧捐贈
10月2019、1至2月2022、12、31，企業通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門、直屬機構對目標貧困地區的扶貧捐贈支出，允許據實扣除。
(三)防疫捐贈
2020年6月5438+10月1日起，企業和個人通過縣級以上人民政府及其部門等公益性社會組織或國家機關，捐贈現金和物品應對新型冠狀病毒肺炎疫情；
2020年6月5438+10月1，企業直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈物品，應對新型冠狀病毒肺炎疫情。
不及物動詞手續費及傭金1。與生產經營相關的壹般企業
與具有合法經營資格的中介服務機構或個人簽訂的服務協議或合同中確認的收入的5%(不包括交易雙方及員工、代理人、代表等。)允許扣除；超過扣除限額的部分不允許扣除。
企業向證券承銷機構支付的發行權益類證券的手續費及傭金不得扣除。
特別提醒:企業以現金等非轉賬方式支付的手續及傭金，不得在企業所得稅前扣除。
2.保險公司
當年全部保費收入扣除退保金等余額的18%(含本數)，允許扣除，超出部分允許以後年度扣除。
企業間貸款利息(1)金融企業貸款利息
1.非金融企業向金融企業貸款應據實扣除。
2.金融企業同業拆借的利息支出應據實扣除。
3、企業經批準發行債券的利息支出，據實扣除。
(二)非金融企業貸款利息
1，不超過按照同期金融企業同類貸款利率計算的利率的利息可以扣除；
2、?超過按同期金融企業同類貸款利率計算的利率部分的利息不得扣除；
(3)關聯方之間的貸款
企業同時從事金融業務和非金融業務的，應當按照合理方法分別計算實際支付給關聯方的利息支出；沒有合理的方法單獨計算的，所有允許稅前扣除的利息支出，應當按照其他比例計算。
(1)符合比例且不超過同期金融企業同類貸款利率的部分可以扣除；
(2)符合比例且超過按同期金融企業同類貸款計算的利率的部分不能扣除；
企業同時從事金融業務和非金融業務的，應當按照合理方法分別計算實際支付給關聯方的利息支出；沒有合理的方法單獨計算的，所有允許稅前扣除的利息支出，應當按照其他比例計算。
特別提醒:企業之間支付的管理費、內部企業之間支付的租金和特許權使用費、非銀行企業之間支付的利息不得扣除。