第壹部分:內部審計報告範文
金連花醫藥批發公司財務審計報告
審計報告(目錄)
壹、金蓮花公司概況(基本情況)
二。審計結果報告
1，財務問題
2.物流程序中的問題。
三、對金蓮花現有財務人員的評價(審計結論)
四、整改措施
動詞 （verb的縮寫）整改建議(審計建議)
不及物動詞監督廳調查中應反映的問題
七。對香港藥房運作的評價及建議
八。對香港公司流動資金申請報告的意見和建議
九。其他建議
金連花醫藥批發公司財務審計報告
集團公司領導:
根據集團公司文件，審計部組成金連花醫藥批發公司財務審計組，於20xx年3月5日至20xx年6月30日對金連花醫藥批發公司(以下簡稱金連花公司)進行了全面審計。根據內部審計準則和集團公司文件的規定，審計組采用了必要的審計程序，重點關註了財務和業務流程，並對鐵嶺分公司進行了延伸審計。金蓮花公司對其提供的財務會計信息及其他相關資料的真實性和完整性負責，並對此作出書面承諾。審計組的職責是實施審計並出具審計報告。
現將審計情況報告如下:
壹、遼寧省鐵嶺分行(以下簡稱鐵粉)概況
1，鐵粉註冊於1999年8月9日，註冊資本890萬元。經營範圍:批發西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫療設備。所有權結構是:
2.組織機構:公司領導、辦公室、品控部、業務部、財務部、淮北路批發部、鐵分藥房、鐵分辦公室、江南辦公室、陜甘新辦公室。
3.領導團隊由總經理張鐵林、副總經理甘平和業務總監騰格爾·辛格三人組成。公司有158名員工(包括辦公室)。
4.截止20xx 65438+2月31日，鐵分公司資產總額、負債總額、凈資產、存貨為人民幣×××元
20xx 65438+10月-3月主營業務收入為人民幣×××元×××年×月×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×月×日×月×月×日×日×月×月×日
鐵粉大藥房的總資產、總負債、凈資產為人民幣××××××××××元
二。審計結果報告
審計後發現，金連花公司財務工作和後勤流程極不規範，整體工作質量低下，財務對公司業務失控，嚴重影響了金連花公司的正常業務發展。究其原因，與錯誤的物流程序、財務人員素質低下、上次審計現場多次整改不當有直接關系。
1)財務問題:
鐵分公司整體財務工作質量較低，個別會計甚至基本不能勝任本職工作，尤其是在物流賬目的處理上，極不規範，財務無法發揮最起碼的監督控制作用，不僅不能很好地服務業務，很多時候還阻礙了業務的正常開展。具體表現如下:
1，財務工作極不規律。顯示在:
(1)、部門工作混亂。物流會計陳小二在工作中不配合主管會計。出納承擔了很多應該由物流會計承擔的工作，導致自己的工作積壓，有時不服從主管會計的工作安排。再加上總會計師財務管理水平有限，最終導致部門人員無法有效溝通，總會計師無法有效管理部門工作的糟糕局面。
②會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄與物流相關的往來賬戶，而是負責費用核算。物流會計職責範圍內的大量工作可能由出納和業務處室完成，會影響工作效率和質量。
(3)上次審計師關於財務規範和整改的意見不合理，違反了《會計法》的標準。
要求出納整理並保存會計憑證。現在出納雖然不保管憑證，但還是承擔著整理記賬憑證的繁瑣工作。
(4)出納當日的現金和銀行存款收付不能當日入賬，不能按日結算，不僅不利於日後對賬，也為截留挪用貨幣資金留下隱患。
⑤賬簿登記不規範:封面啟用登記不全，物流賬簿甚至無封面；月末沒有本月的合計和累計，月末沒有余額，檢索數據非常困難。
2.物流賬目不完整，不準確。顯示在:
(1)財務部無出入庫手工賬和庫存商品進、銷、存手工賬:物流會計在出入庫時只登記電腦賬而不登記手工賬，出庫時根據發貨申請單登記電腦賬而不登記出庫單。電腦算賬跟不上業務進度，物流會計自己都說準確率只能保證在90%以上，提供的數據也出現過很多異常偏差的情況(比如提供給運營公司領導的HK的庫存有幾個億)。
(2)收到發票後，入庫商品才能登記在庫存商品的手工賬中，出庫商品才能登記在庫存商品的手工賬中。庫存商品賬戶的作用只是在月末結轉成本。
(3)、由於財務部沒有出入庫手工賬和庫存商品進銷存手工賬，電腦進銷存賬不準確，當運營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表數據時，財務部無法直接提供。每次都是財務部找業務部門要，業務部門根據業務部門的賬目提供最終數據，出納不完成最終上報工作。
3.計算機化的分工不合理。由於只有湯唯接受過電算化培訓，費用會計曾軼可沒有參與，導致費用會計至今不會操作財務電算化，人為造成財務責任劃分不合理。雖然物流會計在鐵嶺市進行了15天的強化培訓，並由用友公司的軟件操作人員進行了50多天的培訓，但仍然收效甚微，無法有效操作財務電算化。具體情況如上所述。
4.原華批發部有表外資金。批發部代理商的現金收付沒有經過財務部出納。目前，HK公司在批發部有壹名會計，同時負責現金和賬務處理。現金收付直接在批發部進行，人工銷售清單用白條填寫。每月底會計會制作記賬憑證，經科目匯總後電話上報財務部進行賬務處理。實際審計發現根本沒有並入香港公司的賬目。自本次審計開始以來，壹直聲稱電腦主板被送修，無法提供以前的數據並與其人工賬單核對。批發部經營非貝生產品屬於表外經營。根據目前查明的證據，* * *自20xx年2月5日開立表外現金存折以來，已存入現金23筆89.6萬元，消費18筆65.66萬元，存折余額23.94萬元。
5、以物易物不加治療，人為造成損失。據了解，原安徽曙光制藥公司拖欠淮北地區板藍根貨款，以易貨形式向金連花公司發送壹批仿制藥85萬元，用於抵償板藍根的債務。由於鐵粉公司的財務人員不知道如何核算貨物，他們向金連花集團的財務領導反映情況，財務領導直接要求鐵粉公司“來回跑錢從哪裏來”，導致貨物不能及時銷售，批號老化，至今沒有核算。(註:現在批發部有賣。
大部分代理藥品屬於該批藥品)
6、人為逃稅。根據最後壹位審計人員的要求，原鐵分公司存貨238萬元，直接從賬面轉入“其他應收款——原鐵分公司”，人為造成了當前鐵分公司在納稅上被視為銷售的事實，鐵分公司可能承擔近65438+萬元的稅款和不可預計的偷稅罰款損失。
另外，根據上次審計的要求，原老鐵路分局的應收賬款全部調整為“其他應收款——原鐵路分局”，現在這些債務已經逐步收回，但沒有入賬，而是通過銀行進銀行出的方式直接把錢轉出。現已查明* * *有11筆款項共計48.43萬元，已全部轉賬。
7.投資款總額有誤，多出來的投資款去向不明。由於財務上未能說明該經濟事項，為了使香港公司的實收資本達到××××年×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×日×月×日×月×日×月×日×日×月×日×日×月×日
此外，原收購鐵分藥房的10，000元實際包括{\\ F3 。}導致鐵粉分公司員工仍然認為集團沒有投資鐵粉大藥房。
8.倉庫庫存方法不正確。壹年來，壹個月三次，不知道盤點前要根據盤點商品的賬面數量提前準備盤點清單，盤點前要和業務部門的內勤和庫管員核對。現場盤點，只用空白紙記錄實物數量。盤點完成後，回公司查賬。白紙上記錄的庫存數，不確定數字是否準確，但需要多方面核對。無法當場查明賬目與事實是否有出入。清點存貨只是壹種形式。
9.財務部門無法有效審查業務傭金和發票申請。物流會計因為沒有收發賬，電腦賬跟不上業務進度，無法保證準確性，所以無法核對發票申請單和業務提成單。目前實際操作方法是:出納借用營業室保存的“發貨申請單”，核對無誤後進行核對。不僅大大增加了出納的工作量，而且無法保證其準確性，還耽誤了開票和業務提成的審批，降低了金融服務的質量。對這家運營公司的領導和業務員有很多抱怨。
10，缺乏物流賬務處理的基本技能。未按規定程序辦理貨物交接，物流會計不了解如何處理，導致電腦賬戶因物流不規範無法辦理，電腦內數據明顯不可用。
11.財務不受物流控制。除北生產品外，批發部經營的其他代理商在財務部和業務部均無臺賬(僅在倉庫設立會計進行核算，賬目不及時過賬)，難以進行有效的監督和控制。
12，大藥房財務失控。大藥房的進銷存都是櫃臺營業員自己登記，而財務部門只由費用會計登記金額賬，不登記相關商品品種明細和數量，無法對這項業務進行有效的監督和控制。
2)物流程序中的問題:
1，不規則入庫。業務部將股份公司發來的送貨單交給庫管員。庫管員收貨後直接入庫，填寫入庫單，不需要質檢簽字。入庫單沒有質檢環節。目前，集團公司要求的標準做法是:運營公司業務部門收到貨物後，清點采購訂單和供應商的交貨收據，並立即填寫收據。質量部檢驗合格簽字後，庫管員根據入庫單簽字，交業務部門和財務部門記賬(入庫單上必須註明生產批號)。
2.發貨不規範。
不規範的發貨程序是香港公司物流核算混亂的根本原因。
根據上次監查現場整改的要求，HK公司的發貨流程為:將批準的發貨申請單傳真給庫管員發貨→登記發貨通知單→登記銷售明細賬→登記產品發貨明細賬。目前集團公司要求的標準做法是:營銷公司業務部門收到審批後的發貨申請單後，立即填寫出庫單(出庫單上應填寫發貨申請單編號和生產批號)→質量部簽字後→庫管員憑出庫單發貨復印件發貨→業務部門組織發貨。出庫單“業務聯”交業務部門後臺記賬，“財務聯”交財務部記賬。
上次審計現場整改:未要求業務部門開具收貨出庫單；庫管員根據傳真過來的發貨申請單發貨，最後填寫出庫單；各部門根據《發貨申請單》登記相關賬目。
以上幾點是HK物流賬目混亂的根源。同時，HK的物流還存在以下問題:①發貨申請單審批手續不全。
(2)發貨未能通過質量檢驗，未按先進先出原則完整發貨。
(3)、倉庫憑業務辦公室傳真的送貨申請單或電話通知送貨，完成手續後。(4)、有時發貨不經過庫管員，直接由送貨員發貨，事後補辦手續。⑤因質量問題退貨，未經質檢，未入庫，直接補出庫。6、違反規定直接向業務員發貨。
3.庫方法不正確。
(1)、存貨之前不入賬，不編制存貨清單。
(2)、現場盤點沒有業務人員參與。
(三)無法當場查明賬實是否不符的。
第三，對鐵粉公司現有財務人員的評價
本次審計結果顯示，目前，金連花公司各崗位財務人員的基本素質普遍較低，個別崗位達不到相應崗位應具備的專業技能。具體評價如下:
1.主管會計(費用核算)趙本山:處理外部社會關系(工商、稅務)能力較強，有壹定的整體賬務處理能力，但管理能力壹般，計算機應用技能較低，費用控制不嚴格，對標準化財務管理和標準化物流管理缺乏足夠的認識，物流方面的財務相關能力較差。它在財務部門缺乏足夠的威信，難以有效組織財務部門的工作。
2、物流會計畢福劍:經過兩次電算化培訓，有壹定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財務基本功不紮實。
第二章:審計報告的例子
基本框架
壹.導言
二、基本情況
第三，任期的表現
第四，工作期間的績效評估
動詞 （verb的縮寫）與總公司的往來及連帶責任
報告結構
六、任職期間存在的主要問題。
七。主要經濟問題
八。任期結束時的資產和負債
九。建議
壹.導言
工作依據、審核方法、審核目的、審核程序和審核範圍。
1，工作基礎
例:根據冀字第XX號《關於審計XX董事經濟責任的通知》的要求。
2.審計方法
現場審核、提交審核等。
例:自2002年起，由成員組成的審計組對某局(以下簡稱“某局”)進行了現場審計。
3.審計目的
比如這次審計的主要目的是分析XX任職期間的損益、資產負債、重大經濟事項、相關經濟責任等情況。
4.審計程序
審計期間，審計組聽取了該局現任和離任領導班子的介紹，查閱了某局1995至20xx 12 31的會計報表和合並工作底稿，抽查了該局總部、某公司、某二公司、某上海公司的相關賬簿和憑證，對未納入損益核算的會計分錄和潛在損失進行了核算。同時，對其任職期間的重大投資、資產購買、合同管理、幹部管理、或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內的必要的審計程序。
5.審計範圍
時間範圍。在對XX董事進行經濟責任審計期間，即從1995至20xx 65438+2月31，壹些重大審計項目被延長和推遲。
空間範圍:包括總部及其所有下屬法人實體和非法人分支機構。
二、基本情況
提供被審計單位的基本情況:企業組織結構、全資及控股企業數量、註冊資本、經營範圍、部門結構及人員配備、資質等級、管理架構、優質工程及企業獲獎情況、年末人員結構基本情況。
1.註冊資本(或法人註資)
例:成立於1952，註冊資本20000萬元，法定代表人××，是壹家隸屬於國家工商行政管理總局註冊的企業，具有資質。
2.經營範圍
3.部門和機構的編制和人員配備
例:截至審計結束，共有總經理辦公室、發展研究部、* * 13三個職能部門。局本部職工100人，其中副總工程師以上13人。總部在職員工中，具有本科及以上學歷的有43人，占總部全部在職員工的43%。
4.資格註冊
例:截至審計結束，局總部具有工程施工總承包壹級資質，公路施工信用壹級(非法人分支機構可不包括此部分)。
基本情況
5、企業管理結構
例:截至20xx 65438+2月31，該局下屬全資子公司18家，包括壹公司、二公司、三公司；上海公司、廈門公司、北京公司等六個地區公司。(框架圖輔助)
6.企業獎項
在他任職期間，該企業在2000年分別被授予“中1996”、“中1997”、“中1999”和“中”。等等
7、獲獎項目
例:1995至20xx期間，* * *局獲得總公司及省部級獎勵101項，其中國家優質工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎勵工程39項，總公司優質工程獎53項。
8.人員結構
靜態分析
例:截止20xx年末，某局在職職工18592人，其中在職職工15，101，下崗職工3491。從二局人員結構來看，本科及以上學歷畢業生和高級專業技術人員分別占二局總人數的7.18%和2.49%。
動態分析
據統計，從1，995年到20xx年，xx局接收或引進高校畢業生2861人。同期流失大學生等管理和專業技術人才1099人。從趨勢來看，接收和引進的高校畢業生人數從1.995年的1.029下降到20xx年的1.29，逐年快速下降。然而，離開企業的人數逐年快速增加。
第三，任期的表現
內容:1、預算執行2、生產經營(主營業務發展)3、經濟效益
4.財務信息評估。現金流量分析。作業質量評估
7.資產運營(是否資產重組、企業改制、員工保障等。均按相關要求執行)8。重大事項決策程序(重大投資、融資、重組、大額資金流動等重大事項的決策程序)9。重大投資。
1，預算執行情況
例:XX董事任職期間(從1995到20xx)，累計營業額占總預算(計劃)的125.85%，累計利潤占總預算(計劃)的120.78%。
2.生產經營
書面描述
1995以來，X局以國家投資為導向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調整經營戰略和任務結構，使企業生產經營持續增長，經濟效益穩步提升，呈現快速發展勢頭。但從1999開始，企業生產經營停滯，逐漸呈下滑趨勢。(可根據需要省略或刪節)
數字描述
例:從1995到20xx年底，X局累計簽訂合同金額億元，年均億元；累計成交額億元，年均成交額億元；建築業總產值已達億元，年均產值億元；年均收益率73.28%，年均總生產率149300元/人/年。(用附表解釋)
3.經濟效益
從到的總體財務狀況及說明(有表格)
1.生產經營完成情況。收入、成本、費用、利潤和變動。收入確認的合規性和收入成本核算的匹配性。
2.利潤的構成，收入的確認方法，收入與成本核算的匹配，人工成本的增加。
3.債權、債務、存貨和在建工程。
4 .資產、負債和所有者權益。資產結構、資產質量和資本保值增值。
5.現金流分析。
6.預算管理和執行。
7.境外企業財務資本監管的措施、成效及主要問題。
8.清產核資。
9 .不良資產、潛在損失的數量及處理情況。
10.未納入合並會計報表的境內外企業列表(包括:未合並原因及現狀、投資日期、投資成本、股份比例、資產數量、凈資產、凈利潤、職工人數、公司地址、法定代表人等。).
11.會計師事務所上壹年度審計報告合格的整改情況。
12.2004年財務管理主要工作。財務人員的現狀及培訓。
報表中反映的經濟效益
例:1995至20xx年6月，xx局報表反映累計工程結算收入億元，年均億元。累計實現綜合效益億元，其中凈利潤億元，節約應計薪酬成分億元。用附表中的輔助說明修改報告數據(此部分可省略，經審計核實後的經濟效益代替)。
例:除上述報表反映的損益外，XX任職期間的潛在損失為10，000元。此外，他在任期間還形成了1億元的不良資產。此外，還不包括企業對外擔保和未決訴訟可能導致的或有損失)。(附表補充說明)
4.財務信息評估
根據審計信息，X局在會計核算中未完全采用會計謹慎性原則和收入確認原則，成本費用核算在壹定程度上不符合會計比例原則，很大程度上反映了企業偏向財務指標，違反財務會計原則和會計準則，財務信息失真，虛增利潤。例如，在公司的總虧損和潛在虧損(扣除潛在利潤)中，虛構收入為10億元。
5.現金流量分析
扣除影響損益但不影響現金流量的因素(折舊、攤銷、預提、權益法核算下的投資收益等。)，將經營活動產生的現金流量與營業利潤(扣除投資收益)進行比較，將投資活動產生的現金流量與企業投資和投資收益進行比較。
籌資活動產生的現金流與公司銀行貸款進行比較。
6、企業績效評價
分析銷售商品和提供勞務的收入和現金流入。對收入增長率、應收賬款增長率、銀行貸款增長率和年末應收賬款百分比進行對比分析。
動詞 （verb的縮寫）與總公司的往來及連帶責任
1，與總行的聯系(任職期間總行給予的資金投入或支持)
例:至20xx年末，經審計核實，xx局欠總公司654.38+0.9萬元。在其任職期間，總公司為緩解其債務危機，先後償還銀行貸款3500萬元(已轉為總公司投資)。
2、總公司為x局擔保。
《出埃及記》:據審計，20xx年末，總行為xx局提供的貸款擔保為億元，2002年3月末為億元。截至審計結束，審計未發現總行貸款擔保部分逾期。(附表中的輔助清單)
3、x局為總公司擔保。
《出埃及記》:截至20xx年末，X局為總行擔保貸款億元，其中億元，億美元。時間表的輔助說明
不及物動詞任期內的主要問題
註意四個方面:1，幹部管理(經營者管理)2，資金管理。
；