1、什麽是撥備
商業銀行撥備是壹種用來抵禦貸款損失（包含逾期損失）的準備金。來源於巴塞爾協議，目前中國銀監會要求的撥備覆蓋率是150%。
撥備的計提應當與商業銀行實際風險水平相適應，過低導致準備金不足，利潤虛高；過高導致準備金多余，利潤虛降。
2、計提方法，撥備覆蓋率=（壹般準備+專項準備+特種準備）/（次級貸款+可疑貸款+損失貸款）
其中壹般準備=貸款總規模*1%；專項準備包括關註、次級、可疑和損失準備，提取比例依次是2%、25%、50%和100%。撥備根據商業銀行的資產質量變動情況，按季提取。計提方式包括單獨計提和組合計提。
3、作用與意義（1）是抵禦風險。（2）是監管機構監測銀行資產質量的重要指標。
4、缺陷
（1）是計算指標單壹，不能反映真實風險水平。撥備覆蓋率的分子包含正常貸款，而分母則是不良貸款，計算結果與真實資產質量偏差較大。
（2）是商業銀行利益驅動，往往將衡量指標變成數字遊戲。第壹，國內商業銀行五級分類結果與實際偏差太大。第二，因撥備是直接從利潤中提取，對商業銀行利潤率影響非常大，部分商業銀行壹味追求數值，沒有從根本上提高資產質量，防禦風險。實例：深發展（000001）2006年3季度凈利潤猛增197%主要就是靠調降撥備手段，而撥備前利潤實際僅增長27%，這種“高增長”不會給投資者帶來真實回報，反而讓人擔心其未來業績潛在風險加大。撥備覆蓋率（也稱為“撥備充足率”）不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業銀行貸款損失準備金計提是否充足的壹個重要指標。
5、計算公式，撥備覆蓋率=(壹般準備+專項準備+特種準備)/(次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)×100%
6、舉例來講，某銀行貸款余額100億，其中正常類90億，關註類2億，次級類5億，可疑類2億，損失類1億，則其不良貸款率為（5+2+1）/100=8%。假設不計提特種準備，按照現行規定，首先應當計提貸款壹般損失準備金=100*1%=1億，然後按照規定比例應計提專項貸款損失準備：2*2%+5*25%+2*50%+1*100%=3.29億。加上壹般準備，準備金總額應當達到4.29億元。
假設這家銀行真的按規定計提了4.29億元，則撥備覆蓋率為4.29/（5+2+1）=53.63%，如果計提了8億，則撥備覆蓋率為100%；反之，如果僅計提了4億，則撥備覆蓋率為50%，且達不到按比例計提的最低要求，撥備嚴重不足。目前，對於壹些銀行，中國銀保監會要求撥備覆蓋率達到150%，是比撥備充足（100%）更審慎的要求。
夏Xi
編輯邢雲
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