非貨幣性資產的確定標準:
非貨幣性資產交換是指存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產的交換，有時也涉及少量貨幣性資產(即溢價)。通常認為涉及少量貨幣性資產的交換為非貨幣性資產交換，溢價占總資產交換金額的比例小於25%作為參考。
支付的貨幣性資產占交換資產公允價值(或交換資產公允價值與支付的貨幣性資產之和)的比例，或收到的貨幣性資產占交換資產公允價值(或交換資產公允價值與收到的貨幣性資產之和)的比例低於25%，視為非貨幣性資產交換。高於25%(含25%)的，視為以貨幣資產收購非貨幣資產。
本題貨幣金額為25/(100+25)* 100% = 20%，低於25%，屬於非貨幣性資產交換。
二、上述業務不屬於資產負債表日。
資產負債表日後事項，是指年度資產負債表日至財務會計報告審批報告日之間需要調整或說明的事項。本主題中的銷售退貨屬於壹個會計年度內的正常業務活動，不需要調整或解釋。
資產負債表日後事項包括資產負債表日後的調整事項(以下簡稱調整事項)和資產負債表日後的非調整事項(以下簡稱非調整事項)。
(1)調整事項
資產負債表日後調整是指為資產負債表日的現有情況提供新的或進壹步證據的事項。
如果某種情況在資產負債表日和會計期間已經存在，但當時並不知道或者無法知道確切的結果，而資產負債表日以後發生的事項能夠證實該情況的存在或者確切的結果，則該事項屬於資產負債表日以後事項的調整。(取消分割)如果資產負債表日後事項為資產負債表日提供了進壹步的證據，且該證據表明情況與原估計和判斷不完全壹致，則需要調整原會計處理。
主要包括:
1.資產負債表日後，訴訟案件結案，法院判決確認企業在資產負債表日存在現有流動義務，需要調整與此前確認的訴訟案件相關的預計負債，或者確認壹項新的負債。
2.在資產負債表日後獲得確鑿的證據，表明資產在資產負債表日已經發生減值或者需要調整該資產原確認的減值金額。
3.資產負債表日後，進壹步確定資產負債表日前購買資產的成本或出售資產的收入。
4.財務報表中的欺詐或錯誤是在資產負債表日後發現的。
(二)非調整事項
資產負債表日後非調整事項是指表明資產負債表日後事項的事項。非調整事項的發生並不影響企業在資產負債表日的財務報表數字，而只是表明資產負債表日以後發生了某些事項。對於財務報告的使用者來說，非調整項目的情況重要，有些不重要；重要的非調整項目雖然與資產負債表日的財務報表無關，但可能影響資產負債表日以後的財務狀況和經營成果，準則要求適當披露。
主要包括:
1.資產負債表日後發生的重大訴訟、仲裁和承諾。
2.資產負債表日後，資產價格、稅收政策和外匯匯率發生重大變化。
3.資產負債表日後，資產因自然災害遭受重大損失。
4.資產負債表日後發行股票、債券等巨額債務。
5.資產負債表日後，資本公積轉增股本。
6.巨大的損失發生在資產負債表日期之後。
7.資產負債表日後的企業合並或子公司處置。
8.資產負債表日後，企業利潤分配方案中待分配的股利或利潤，經審議通過後宣布分配。
三。所得稅會計中資產和負債的計稅基礎應確認如下:
(1)資產的計稅基礎
資產的計稅基礎是指在收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時，可從應納稅經濟利益中扣除的金額，即資產未來納稅時可在稅前扣除的金額。
初始確認資產時，其計稅基礎壹般為取得成本，即企業為取得資產所支付的成本，允許在以後稅前扣除。在持續持有資產的過程中，其計稅依據是指按照稅法規定已在稅前扣除的金額扣除資產取得成本後的余額。該余額代表將來對相關資產征稅時仍可在稅前扣除的金額。固定資產、無形資產等長期資產在某壹資產負債表日的計稅基礎，是指其成本扣除以前期間已按稅法規定在稅前扣除的累計折舊或累計攤銷後的金額。(二)債務的計稅基礎
負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來計算應納稅所得額時按照稅法規定可以扣除的金額。用公式表示:
負債的計稅基礎=賬面價值-未來按照稅法規定可以稅前扣除的金額。
負債的確認和償還壹般不會影響企業的損益，也不會影響其應納稅所得額。以後計算應納稅所得額時，按照稅法規定可以扣除的金額為0，計稅依據為賬面價值。如企業的短期借款、應付賬款等。但在某些情況下，負債的確認可能會影響企業的損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，導致其計稅基礎與其賬面價值之間存在差異，如壹些按照會計規定確認的預計負債。
四。編制合並調整分錄和抵銷分錄的目的:
調整分錄的目的:對於非同壹控制下企業合並中取得的子公司，除與母公司會計政策和會計期間不壹致外，需要對子公司個別財務報表進行調整的，還應當以母公司為子公司設置的備查簿的記錄和子公司在購買日的可辨認資產、負債和或有負債的公允價值為基礎。調整子公司的個別財務報表，使子公司的個別財務報表反映以購買日公允價值為基礎確定的當前資產負債表日的可辨認資產、負債和或有負債的金額。
合並抵銷分錄的目的:
合並資產負債表以母公司和子公司的單獨資產負債表為基礎。個別資產負債表是以單壹企業為核算主體進行核算的結果，從母公司本身或子公司本身的角度反映自身的財務狀況。這樣，對於內部交易，從發生內部交易的企業的角度來看，參與交易的各方都反映在各自的資產負債表中。例如，企業集團母公司與子公司之間的賒銷業務，壹方面確認營業收入，結轉營業成本，計算營業利潤，在其個別資產負債表中作為應收賬款反映；對於賒購企業來說，如果內部購買的存貨沒有對外銷售，將在各自的資產負債表中反映為存貨和應付賬款。在這種情況下，資產、負債和所有者權益的總額必然含有重復計算的因素。作為反映企業集團整體財務狀況的合並資產負債表，必須扣除上述內部交易重復計算的因素，以抵消這些重復因素。這些需要扣除的重復因素，就是編制合並財務報表時需要抵銷的項目。
希望以上對妳有用。如果有其他會計問題，可以加我QQ: 835788864。