企業如何為員工繳納車險稅？

問:我們公司也從事保險代理業務。為了員工的利益，我們統壹與保險公司協商，組織公司員工辦理個人私家車保險業務。員工個人直接向保險公司繳納保費，保險公司根據保費的多少給他們返點。但是保險公司要求和我們公司統壹約定，返利要憑發票返還給公司，公司再返還給每個員工。我們公司可以為這項業務開具發票嗎？收入和支出的返利應適用哪種稅法？公司收到返利後可以直接給員工發工資嗎？需要考慮哪些稅項？我們公司的會計處理需要註意哪些方面？1.妳的公司不應該開發票。《財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條規定了營業額: (六)保險企業開展無償回報業務的，營業額為向被保險人實際收取的保費。？《營業稅暫行條例實施細則》第十五條規定，納稅人發生應稅行為，在同壹張發票上註明價格和折扣金額的，以折扣後的價格為營業額；折扣單獨開票的，無論財務如何處理，都不得從營業額中扣除。《山東省國家稅務局關於印發的通知》(魯國劉水[1999]第157號)第三條明確，保險公司將其保費收入與非賠付激勵費用沖抵，在征收營業稅時如何把握。目前，保險公司對投保人普遍實行無賠償激勵的做法，即在簽訂保險合同時，保險標的為保險貨物的總價值，按照相應的費率計算應全額收取的保費；但在收取保費時，只收取原保費的90%作為營業收入，剩下的10%不再作為免賠獎勵收取，直接體現了投保人的收入。對於保險公司的上述做法，可以按照實際收取的保費收入征收營業稅。保險公司足額收取保費收入後，會用紅字或直接無賠款扣除保費收入。按照營業稅條例第五條的規定，對其未補償的保費收入的營業額征收營業稅。根據上述規定，保險公司給妳員工的保費返點可以直接體現在保費發票上的折扣形式或者通過開具紅字發票的方式減少，妳公司不能開具發票。2.貴公司屬於提供代理服務的業務。根據《中華人民共和國國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目註釋〉的通知(試行稿)》(國稅發[1993]149號)，代理是指委托人辦理委托事項的業務，包括代購貨物、代理進出口、介紹服務和其他代理服務。《國家稅務總局關於確定代理營業稅計稅依據的批復》(國稅發〔2007〕908號)規定，從事代理業務的納稅人，以其向委托人收取的全部價外費用扣除現行稅收政策規定的可抵扣部分後的余額為應納稅所得額。從事代理業務的納稅人應使用以下憑證作為營業稅征收差額的抵扣憑證:營業額抵扣項目發生在中國境內的，抵扣項目的支付憑證必須是發票或其他合法有效憑證；如果在境外支付，扣除工程款的憑證必須是外匯支付憑證、境外公司收據或公證證明。根據上述規定，貴公司在簽訂合同時應明確代理人的身份，代理人的收付差額應按照？代理行業？繳納營業稅。如果沒有差價，就不需要交營業稅。3.妳公司在支付時不需要代扣代繳個人所得稅。《中華人民共和國國家稅務總局關於個人所得稅有關政策的通知》(國稅發[1999]58號)第三條規定，個人無償取得優惠收入，個人因工作單位繳納相關保險費用而取得的無償優惠收入，按照？其他收入？個人所得稅是按應稅項目征收的。對個人自行繳納相關商業保險費的(全額返還給個人的保險費除外)，無償取得的優惠收入不作為個人應納稅所得額，不征收個人所得稅。根據上述規定，員工繳納私車保險並確定保費返還時無需繳納個人所得稅，因此貴公司在支付員工時無需代扣代繳個人所得稅。