1.主要外幣業務的會計處理
外幣兌換業務。
借方:銀行存款-人民幣賬戶(發生時的交易匯率)
財務費用(總是在借方)
貸款:銀行存款-美元賬戶(發生時的市場匯率)
(2)外幣購銷業務。
借方:資產科目
貸:應付賬款(發生時的市場匯率)
借方:應收賬款(發生時的市場匯率)
貸款:主營業務收入等。
(3)外幣貸款業務。
借方:銀行存款-美元賬戶(發生時的市場匯率)
貸款:短期貸款等。(發生時的市場匯率)
(四)接受外幣資本投資。
借方:銀行存款-美元賬戶(發生時的市場匯率)
借款或貸款:資本公積(余額)
貸款:實收資本(合同約定的匯率)
註:本公司未約定匯率的，按照發生時的市場匯率折算。
2.期末匯兌損益的處理
(1)匯兌損益產生的兩種情況。
1)外匯。因為銀行總是低價買入，高價賣出，企業總是有匯兌損失。
2)外幣貨幣性資產和負債持有期間的匯率變動:月末計算匯兌損益時，外幣賬戶的期末余額應按期末匯率折算，折算後的金額與賬面金額的差額為匯兌損益。
外幣貨幣資產。匯率上升，產生匯兌收益；匯率下跌，就會有匯兌損失。
外幣貨幣負債。匯率上升，就會有匯兌損失；當匯率下跌時，就會產生匯兌收益。
(2)處理方法。
1)符合資本化條件的，計入固定資產原值。
2)在準備期間不滿足資本化條件的，先計入長期待攤費用，在開始生產經營當月計入損益。
3)其他計入當期財務費用的情形。
借方:銀行存款(調整壹段時間外幣余額×匯率)
應收帳款
在建工程
貸款:長期貸款
應付賬款
財務費用
3.外幣會計報表折算方法
(1)現行匯率法。
1)所有者權益項目中的實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，分配利潤按利潤分配表中的金額列示。
2)其他項目采用現行匯率。
3)平均匯率也可用於損益項目。
4)外幣會計報表折算差額計入當期損益，或在所有者權益項目中單獨列示。
(2)流動性和非流動性項目法。
1)流動資產和流動負債采用現行匯率。
2)長期資產、長期負債和所有者權益中的實收資本、資本公積和盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤按利潤分配表的金額列示。
3)利潤表中，折舊費用和攤銷費用采用歷史匯率，其余采用當期平均匯率。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權益中單獨列示。
(3)貨幣與非貨幣項目法。
1)貨幣資產(貨幣資金、應收賬款、應收票據等。)和貨幣負債(應付賬款、應付票據、長期借款)采用現行匯率。
2)非貨幣性項目和所有者權益項目中的實收資本、資本公積和盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤采用余額數。
3)對於損益類項目，折舊費用和攤銷費用采用歷史匯率，銷售成本項目的計算公式如下:
銷售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期進貨(平均匯率)-期初期末存貨(歷史匯率)
換算後計算不同匯率，其余采用平均匯率。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權益中單獨列示。
(4)時態法。
1)貨幣資金、應收賬款、應付賬款采用現行匯率。
2)非貨幣性資產(存貨、投資等。按市價)采用當期匯率，其他非貨幣性資產和所有者權益項目中的實收資本和利潤采用余額數。
3)損益類項目采用當期匯率或平均匯率。該項目的計算公式如下:
資本公積和盈余公積采用歷史匯率，未分配折舊費用和攤銷費用采用歷史匯率。銷售成本=期初存貨(歷史匯率)+本期進貨(平均匯率)-期末存貨(歷史匯率或本期匯率)。
按不同匯率換算後計算。
4)外幣會計報表折算差額在所有者權益中單獨列示。
4.中國外幣會計報表的翻譯
我國外幣報表的折算方法基本采用單壹匯率法，即現行匯率法。
(1)資產負債表轉換。
1)資產和負債按結算日市場匯率(現行匯率)折算。
2)除“未分配利潤”外，所有者權益項目按歷史匯率折算。
3)“未分配利潤”復制利潤分配表中的數據。
4)外幣報表折算差額的遞延處理:在所有者權益類下單列“外幣會計報表折算差額”，逐年累計。
5)j∈項目金額的資產負債表，是將上年的年初數折算後列示的。
(2)利潤表和利潤分配表的轉換。
1)利潤表中所有項目和利潤分配表中反映金額的項目均按當前平均匯率折算，或按最終結算日的市場匯率(按平均匯率或當前匯率)折算。
2)利潤分配表中的“凈利潤”根據折算後利潤表中該項目的金額填列。
3)利潤分配表中的“年初未分配利潤”應根據利潤分配表中“未分配利潤”項目經上期折算後的日終余額填列。
4)利潤分配表中的“未分配利潤”根據折算利潤分配表中其他項目的金額計算填列。
5)上年實際數字應根據上年折算的利潤表和利潤分配表中的有關數字填列。
今天的故事
(1)外匯是指以外幣表示的、為各國普遍接受的、可用於債權債務國際結算的各種支付手段。
(2)外匯必須具備三個特征:可負擔性、可獲得性和可兌換性。
(3)匯率又稱匯率，是指壹國貨幣對另壹國貨幣的價格以及貨幣之間的價格比較。
(4)匯率定價有兩種方式:直接報價和間接定價。
(五)為規範外匯賬戶的開立和使用，加強對外匯賬戶的監督管理，制定《中華人民共和國外匯管理條例》和《結匯、售匯及付匯管理規定》。
(6)匯款是指銀行受客戶委托，使用適當的支付憑證，通過自身的匯款網絡將款項交付給收款人的壹種結算方式。
(7)信用證是指開證行應申請人的請求，根據其指示，憑符合規定的單據，向第三方出具的具有壹定金額並在壹定期限內付款的書面保證文件。
(8)托收是指出口商在貨物裝運後，開具以進口商為付款人的匯票(有或無裝運單據)，委托出口地銀行通過其在進口地的分行或代理行代出口商收取貨款的壹種結算方式。
(9)銀行保函是指銀行應客戶要求出具的具有擔保性質的書面承諾文件。壹旦客戶未能償還債務或履行與受益人簽訂的合同中約定的義務，銀行將履行擔保責任。
(10)外匯業務的會計原則:外幣賬戶采用雙幣記賬，外幣會計采用折算入賬，匯兌損益的會計處理，外幣分賬制的會計處理，外幣賬戶月末余額的會計處理。