綜合問題
1.A公司是國內上市公司。2×16年度，A公司未經註冊會計師審計的凈利潤為3.5億元。其2×16年度財務報告經董事會批準於2007年4月25日公布。註冊會計師在對A公司2×16年度財務報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出了質疑:
(1)2×16 1，A公司以10萬元買入B公司資產支持計劃項目出具的收益憑證，收益憑證期限按合同約定為三年，預期年收益率為6%，次年1結束前支付當年收益；在收益憑證到期時，按照資產支持計劃所涉及資產的實際現金流量支付全部或部分本金；發行人不保證償還全部本金，支付按照預期收益率計算的收益。
受益。公司A計劃持有收入憑證，直到它到期。收入憑證在2×16，12，31的公允價值為980萬元。在2× 16中，A公司的會計處理如下:
借:持有至到期投資1000。
商品:銀行存款1000
借方:應收賬款60
貸款:投資收益60
(2)2×65438+2006年6月20日，甲公司與乙公司簽訂售後回租協議，將其使用的壹棟辦公樓出售給丁公司，售價125萬元，款項已存入銀行。根據協議，甲公司於2006年7月2× 1日向丁公司租賃辦公樓，租期5年，每6個月租賃費250萬元。辦公樓原價為8500萬元，2006年7月2× 1日的公允價值為165438。截止2006年2×65438+7月1，辦公樓已折價17萬元，預計辦公樓仍可使用40年。根據市場價格，辦公樓租賃費為每年654.38+0.8萬元。2×16年，甲公司會計處理如下
借方:固定資產清算6800
累計折舊1700
貸款:固定資產8500
借方:銀行存款12500
貸款:固定資產清算12500
借方:管理費250
貸款:銀行存款250
(3)甲公司從2006年的2×65438+65438+10月的1將壹處仍可使用40年的租賃土地用於自用，並計劃在該土地使用權上建設廠房。轉換日，該土地使用權的公允價值為2000萬元，賬面價值為654.38+08萬元。截至2× 654.38+06，654.38+02，365.438+0，甲公司實際發生除建造廠房的土地使用權外的費用654.38+08萬元，全部以銀行存款支付。於2×06 1+0取得土地使用權。
造價950萬，預計0年可得。被收購後立即出租給其他單位，甲公司采用公允模式對租賃土地使用權進行後續計量。2×16，甲公司會計處理如下:
借:在建工程3800
貸款:投資性房地產-成本950。
1.公允價值變動850
銀行存款1800
公允價值變動損益200
(4)2×16 10年10月8日，經甲公司董事會批準，將後續采用成本模式計量的租賃物業的預計使用壽命由50年變更為60年，並從2×16 1起按照新的預計使用壽命計提折舊。租賃物原價為5000元，按植物使用年限平均法估算租賃物凈殘值為0。截至2× 15，12，31，1年已計提折舊，2×16年，甲公司會計處理如下:
借方:其他業務費用800
貸款:投資性房地產累計折舊800。
其他相關信息
第壹，假設註冊會計師對質疑事項提出的調整建議被A公司接受..
第二，這個問題沒有考慮所得稅等相關稅種等因素。
要求
(1)判斷A公司的會計處理是否正確，並對註冊會計師質疑的交易或事項說明理由；對於不正確的會計處理，編制更正的會計分錄(不經過“以前年度損益調整”或“利潤分配-未分配利潤”科目，直接使用相關會計科目，提取盈余公積和結轉利潤分配不需要編制會計分錄。
(2)計算2×16年A公司經審計的凈利潤。
參考答案
(1)事項:
公司的會計處理不正確。
更正後的條目如下:
借方:可供出售金融資產1000
貸款:持有至到期投資1000。
借方:其他綜合收益20
貸款:可供出售金融資產20
借；應收利息60
貸:應收賬款60
第(2)項:
A公司的會計處理不正確。
正確輸入:
借方:營業外收入1500
貸款:遞延收入1500
借遞延收益150。
貸款:管理費150
第(3)項:
A公司會計處理不正確。
正確輸入:
借:無形資產2000
累計攤銷50
貸款:在建工程1950
第(4)項:
A公司的會計處理不正確。
更正後的條目如下:
借方:其他業務成本113.54
貸款:投資性房地產累計折扣|舊113.54
(2) 33，536.46元(萬元)
2.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，本公司2×16年度相關交易或事項如下:
(1)65438+10月2日，A公司在天貓開設的專門店投入運營，新的銷售政策出臺。10月0日在京佳公司專營店註冊成為會員的消費者，只需繳納500元會員費，即可在本公司專營店購買所有商品享受7折優惠，不退不轉讓。65438年10月2日至10月2日10，該政策* * *吸引了30萬消費者成為A公司天貓專營店會員，相關消費者在申請會員時已全額繳納會員費。
由於A公司在天貓開設的加盟店剛剛開始運營，A公司無法預測未來兩年消費者的消費習慣和可能的消費金額。稅法規定，計算所得稅時，按照會計準則確認收入的時間為計稅時間。
(2)2月20日，A公司使用閑置資金3億美元購買某銀行銷售的外匯理財產品。根據理財產品合同，這款理財產品期限為364天，預期年化收益率為3%。本金和收益不保證，持有期間每月1日可贖回。公司A計劃持有投資至到期。那天，美元對人民幣的匯率是1美元=6.5元人民幣。
2×16 12 31根據銀行公布的理財產品價值信息，甲公司持有的美元理財產品價值為3100，當日美元兌人民幣匯率為1 =6.70人民幣。
稅法規定，外幣交易應當按照交易發生時的即期匯率折算，但對於以公允價值計量的金融資產，其持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額。
(3)A公司生產的產品B中標參與公共專項支持計劃。該產品正常市場價格為1.2萬/臺，A公司生產成本為0.8萬元/臺。根據規定，A公司參加國家專項扶持計劃後，向目標消費者銷售產品B的價格為654.38+0萬元/臺，國家財政再給A公司補貼2萬元/臺。
2×16年，甲公司按計劃銷售產品B 20004，收到銷售價款和國家財政補貼。
稅法規定，相關政府補助收入在取得時計入應納稅所得額。
(4)9月30日，A公司從外部購買了壹個正在進行的R&D項目，支持價格為900萬元。A公司預測項目的初始R&D已經形成了壹定的技術錐，預期的經濟利益流入足以補償外包成本。A公司在項目基礎上組織自己的R&D團隊進行研發，每年研發支出405萬元，以銀行存款方式支付。A公司發生的所有費用都符合資本化條件。截至20×16年底，該項目仍在研發過程中。
根據稅法規定，企業自行開發項目的計稅依據為按照會計準則資本化金額的150%；根據會計準則，當期可稅前扣除的金額為費用金額的150%。
其他相關信息
第壹，這個問題沒有考慮除所得稅以外的其他相關稅費的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假設甲公司未來能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
二、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業務按業務發生時的即期匯率折算。
要求:
對於20×16年發生在A公司的相關交易或事項，說明應進行的會計處理並說明原因；說明相關交易或事項是否產生資產、負債賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異，是否應確認相關遞延所得稅，並分別編制與相關交易或事項相關的會計分錄。
參考答案
事項(1)
賬務處理:A公司應將收到的會員費作為預收賬款；
會計分錄
借入銀行存款1500
貸方:預付款1500
因為稅法規定在計算所得稅時，按照會計準則確認收入的時間為計稅時間，所以稅會同時確認收入，不確認遞延所得稅。
第(2)項，會計處理:外匯理財產品應作為可供出售金融資產核算，期末確認其公允價值變動並酌情入賬。
期間損益；采用公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，與賬面價值的差額計入公允價值變動損益；原因:企業自身持有的理財產品屬於閑置資金投資，期限短，回收金額不確定，不能歸為持有至到期投資；其次，可供出售金融資產屬於長期資產，因此屬於交易性金融資產。
會計分錄
借方:可供出售金融資產19500
貸款:銀行存款19500。
借:可供出售金融資產(3100-3000)×6.7670
貸款:其他綜合收益670
借:可供出售金融資產600
貸:財務費用600。
借方:所得稅費用167.5
貸:遞延所得稅負債167.5
交易性金融資產的賬面價值大於計稅基礎，產生暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債。
第(3)項，總處理:甲公司收到的國家財政補助確認為收入。
會計分錄:
借方:銀行存款2400。
貸款:主營業務收入2400。
借方:主營業務成本1600。
貸:庫存商品1600
收到的財政補助的賬面價值與計稅基礎相同，不存在暫時性差異，不需要確認遞延所得稅。
第(4)項，會計處理:甲公司購買的R&D項目作為R&D支出(資本化支出)入賬，發生的R&D支出計入R&D支出(資本化支出)；
會計分錄
購買時
借:研發支出-資本化支出900
貸款:銀行存款900。
支出時間
借:研發支出-資本化支出400
貸款:銀行存款400
研發支出賬面價值=900+400=1300(萬元)，計稅基礎= 1300×150% = 1950(萬元)，因此賬面價值小於計稅基礎，產生暫時性差異，但不需要確認遞延所得稅。