1.衍生金融工具多為表外業務，不能在資產負債表內列示，也沒有對表外交易進行風險揭示的強制性要求，與表面的實際資金情況差異較大。交易的普遍性和連續性給會計帶來了困難，對會計基礎、會計要素、會計計量和報告等核心問題提出了挑戰。按照現有的會計理論，是無法真正計算其風險和收益的。基於歷史成本原則的傳統報表不能真實反映會計主體的經營活動，也不能從財務報表中直接了解交易機構的經營狀況，忽略了企業可能存在的風險揭示。
2.隨著中國成為世貿組織成員，中國金融市場加快了與國際金融市場接軌的步伐。擴大資本市場規模，開放衍生金融工具的投資避險功能已成為必然趨勢。然而，衍生金融工具領域專業性強、復雜程度高，涉及金融、法律等多方面知識，其具體產品仍處於不斷創新中，增加了衍生金融工具審計的難度。而且金融創新速度驚人，衍生金融工具發展也很快。因此，要求審計人員具有廣泛的知識面和復雜的知識結構，以滿足衍生金融工具審計的要求。
二、衍生金融工具審計風險防範
鑒於衍生金融工具的高風險和客觀環境帶來的審計風險，審計人員應主動、積極地防範可能遇到的衍生金融工具審計風險。
1.評估被審核方的內部控制體系並促進其改進。金融機構和國際金融組織已經意識到，內部控制薄弱是衍生金融工具風險失控的主要原因之壹。金融機構無論是自營商還是衍生產品經紀商，都必須接受董事會和高級管理層的全面監管，建立由實際操作部門、高級管理層和董事會組成的自律機構，確保相關法律法規、原則和內部管理制度能夠得到執行；審查是否有完善的風險管理程序，如嚴格的風險控制、頻繁的風險監測、及時的風險報告、審慎的風險評估和適當的風險處置；檢查是否有嚴格的內部控制機制。按照相互制約的原則，明確劃分業務經營者、交易管理者和風險控制者，對交易者或幣種、商品設定金額限額、止損點和各類風險暴露限額。不得以私人名義進行交易操作，每筆交易的確認和交割均應由風險管理人員控制，記錄完整準確；嚴格執行“雙重原則”或所謂的“四眼原則”，確保不同責任的分離、交叉檢查和雙重簽字；是否建立了完整高效的管理信息系統，以保證報告材料的可靠性和運行效率；是否有嚴格的內部審計制度定期檢查和評價風險管理程序和內部控制制度的執行情況以及相關部門工作的有效性，確保各項風險控制措施得到落實。
2、正確運用審計方法。由於衍生金融工具的價值具有不確定性、高風險、高杠桿和表外業務的特點，在對其進行審計時要采用壹些特殊的程序和方法。與壹般審計業務相比，衍生金融工具審計應註意以下程序和方法:(1)控制測試。衍生金融工具的交易具有投機性，因此具有高風險。大多數企業都建立了嚴格的內部控制制度來管理和防範。在壹般審計業務中，如果審計人員認為企業沒有相應的內部控制制度或者有內部控制制度但不可靠，可以不進行控制測試，直接進入實質性程序。衍生金融工具審計必須進行控制和測試，並有其特殊性，如判斷衍生金融工具風險價值的計量方法是否合理；評價企業風險管理體系的整體質量以及風險管理報告中披露的信息是否充分和公允；(2)分析程序。分析程序在衍生金融工具審計中的應用比壹般審計業務更廣泛。通過對企業財務和非財務數據的比較分析和研究，可以深刻揭示企業對衍生金融工具進行信息確認、計量和披露的合理性和公允性；(3)運用概率和數理統計的技術，並運用大量的數學和分析證據。衍生金融工具的未來價格和風險是不確定的，審計人員必須運用概率論和數理統計的知識來衡量和驗證其風險價值和定價模型，並用大量的數學和分析證據來支持其審計意見；(4)查閱權威資料。衍生金融工具通常涉及金融、法律等較深的專業知識，審計人員的知識結構可能還遠遠達不到這壹點。因此，在審計時可以考慮由財務和法律方面的專家協助對項目進行審計，但審計人員在將專家的工作成果作為審計證據以確定其是否能夠支持會計報表的相關認定時，應當評價其充分性和適當性。
3.謹慎出具審計報告。由於衍生金融工具的高風險，審計師必須在出具審計報告前進行特殊處理，以降低審計風險。審計人員應綜合考慮衍生金融工具對整體會計報表的影響、審計過程中獲取的信息、錯報或漏報的影響程序、企業的調整、前任審計人員的審計意見等因素，形成審計意見，出具審計報告。在壹般企業年度會計報表與其衍生金融工具壹並審計的情況下，即使審計師準備對其會計報表出具無保留意見的審計報告，並對其所使用的衍生金融工具的相關方面進行合理且令人滿意的測試，且被審計單位已在其相關報表中進行了充分披露， 審計人員仍有必要在審計報告意見段後增加解釋段，對相關問題進行說明，提醒報告使用者註意企業使用衍生金融工具可能帶來的潛在風險。