在分析過程中，我們仍然需要結合會計報表的附註分析，找到調查分析的重點，以辨別會計報表的真實性。會計報表附註10多項，主要包括關於公司的基本會計假設；主要會計政策、會計估計和合並會計報表的編制方法；公司稅務相關事宜；控股公司和合資公司的基本情況；合並會計報表主要項目註釋；母公司會計報表主要項目註釋；關聯方關系及其交易說明；或有事項的描述；承諾的描述；資產負債表日期後的項目說明；其他重要事項的說明。第壹，檢查基本會計假設，關註是否存在不符合基本會計假設的情況。會計是建立在壹定的會計假設基礎上的，財務會計報告的編制壹般都是建立在基本的會計假設基礎上的。基於公認的基本假設編制財務會計報告時，上市公司無需披露所使用的基本假設；如果沒有遵循公認的基本會計假設，必須予以披露並說明原因。不按照公認的基本假設編制財務會計報告，往往意味著公司有問題。比如，壹般情況下，財務會計報告的編制都是基於持續經營的假設。如果上市公司披露未按照這壹基本假設編制財務會計報告，投資者需要提高警惕，因為上市公司通常會在存在破產清算風險時變更這壹基本會計假設。第二，分析公司的基本情況，關註上市公司的歷史以及上市公司的重大歷史事件和行業，這些都會影響公司的盈利能力。在判斷會計報表的真實性之前，需要對上市公司的歷史和主營業務範圍進行分析，以判斷公司的發展前景，為具體報表和賬戶項目的分析提供趨勢依據。第三，關註會計處理方法對利潤的影響。會計政策是上市公司在會計核算中遵守的具體原則和企業采用的具體會計處理方法，主要包括:收入確認、期末存貨計價、期末投資計價、期末固定資產計價、期末無形資產計價、所得稅核算方法、長期股權投資核算方法、借款費用處理方法。會計估計是指企業根據最新可獲得的信息，對結果不確定的交易或事項作出的判斷，主要包括壞賬準備的計提比例和固定資產的預計使用壽命。由於會計政策在具體使用中可以有不同的選擇，會計估計主要取決於會計人員的專業判斷，因此在相同的原始記錄下，采用不同的會計政策和會計估計，可以編制不同財務數據的會計報表，獲得不同的凈利潤。當法律、會計準則和其他行政法規、規章要求變更會計政策時，或者會計政策變更後，上市公司提供的財務狀況、經營成果和現金流量信息能夠更加可靠時，上市公司應當變更會計政策；當公司估計的基礎發生變化、獲得新的信息和積累更多的經驗時，上市公司應當調整會計估計。會計政策變更和會計估計調整可能對上市公司利潤產生重大影響。金德煥李勝利，上海財經大學證券期貨學院
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