I。不相容職責的分離
不相容職位是指壹個人或部門容易出現錯誤行為和欺詐行為，但可能掩蓋其錯誤和違法違紀行為的職位。不相容職務分離是完善企業內部控制制度的重要組成部分，也是實現貨幣資金控制和管理的基礎。因此，企業在設計和建立相關內部控制制度時，首先應識別哪些崗位和職位是不相容的；其次，要明確每個崗位的職責範圍，使不相容的崗位和職位能夠相互監督和制約，從而實現有效的平衡約束機制。特別是出納、會計、審計和審計這些主要的關鍵控制環節，必須相互平衡。在選人用人方面，要重點考察其職業道德、個人品德和業務素質，堅持德才兼備的原則。不相容職位的分離可以大大提高工作效率，有效執行企業制定的相關內部控制制度，有效保護企業會計信息的真實性，減少舞弊的發生。具體不相容控制內容如下:1，出納與會計職責分離；2.內部審計和會計之間的職責分離；3.防止“壹條線”現象；4.出納不負責收取對賬單；5.業務辦理與授權審批分離；6.出納員不能負責保管會計檔案和檢查銀行存款；7、人員質量控制。這裏有壹個例子可以說明不相容職務分離的重要性:北京青年報2003年6月65438+10月65438+7月報道了2003年北京最大的職務犯罪是由壹個基金會的會計和出納共同策劃的。卞先生是壹家基金會的會計，他的現金流每年都達到數億元。壹次，邊的壹個朋友說，如果他能為他提供資金，他可以支付高額利息。卞鋌而走險，通過情感攻勢，將基金會出納納為情婦。他們壹起偽造銀行對賬單，近2億元資金被轉移到杜的北京匯仁建築裝飾工程有限公司，並從中收取高額利息。最終，由於金額較大，該案例表明，在設計內部控制系統時，我們不僅要對業務功能進行分類，還應註意其他方面。在這種情況下，除了會計和出納之間的職責分離之外，沒有對其他環節進行控制，即缺乏對關鍵控制點的了解。此外，在選擇出納和會計時，應註意他們的道德品質和價值觀，以及他們的行為和思想變化，這是工作分離控制的有效依據。在日常工作中，除了出納和會計職責分離外，值得壹提的是“出納人員不得負責收集報表”。如今，所有企業都很自然地會收到收銀員的對賬單，包括我們公司。這看似正常，卻給壹些不法分子提供了可乘之機。眾所周知，存款日記賬與銀行對賬單核對以監督銀行的收入和支出，而企業的出納對銀行非常熟悉。如果收銀員負責收集對賬單，則存在篡改的可能性。因此，我認為公司應該防患於未然，嚴格執行這種不相容職務分離制度，每月派其他財務人員負責對賬，並應定期輪換對賬人員。
二是票據和印章的管理
票據和印章在我們的工作中也經常接觸，任何企業都應該明白壹個道理:薄薄的票據價值幾千美元；小印章，同等分量，所以企業也要做好票據管理工作，明確票據管理各環節的權責。為防止空白票據丟失和被盜，專門設置備查簿進行登記，備查簿應作為會計檔案進行管理。同時，企業必須加強對銀行印章的管理。企業印章是明確責任、解釋業務執行的標誌。任何經濟業務的批準、執行和監督都必須留下印章的痕跡。印章的保管首先要落實不相容職務相分離的原則，任何單位都必須嚴禁壹人保管支付所需的全部印章。如果保險箱有兩把鎖，鑰匙應由兩個或兩個以上的人持有。其次，印章離開企業時，需要得到各部門負責人的批準。取得印章後，印章使用人必須在證書上簽字，印章保管人應登記備查並及時收回。目前，我公司的票據管理基本能按照比爾·勞的規定嚴格執行，但印章管理流於形式。幾乎所有的印章都由出納員保管。其實大家都知道海豹突擊隊的管理制度，但每個人都是幸運的。沒有事故當然是好事，但壹旦有人利用了這壹點，給企業帶來的就不僅僅是經濟損失了。因此，公司應嚴格執行印章職責分離制度，以防止延誤和防患於未然！事實上，人員素質的提高是所有系統的重中之重。古人還是知道“君為舟，民為水，水能載舟亦能覆舟”的道理的。今天的管理者要未雨綢繆，見微知著，以提高人員素質為抓手，全面落實和完善企業貨幣資金內部控制制度。
第三，授權審批控制
該辦法要求企業明確內部相關人員的職責和責任，規定相關會計人員的工作範圍、權限和相應責任。《變更辦法》還要求會計相關管理人員在這些明確要求下有效開展工作，經辦人員涉及的業務必須在授權範圍內開展。在日常工作中，我們的會計人員經常會遇到相關人員出差，相關業務需要緊急處理的情況，這就涉及到特別授權的問題。例如，我公司與A公司簽訂了壹份設備維修合同，合同規定我公司將在設備維修後三個工作日內支付90%的維修費，否則需要支付相應的違約金。此時，恰好負責審批維護費的業務經理出差在外，流程無法進行。此時，公司應啟動應急計劃並實施特別授權。聯系出差的業務經理並授權其他人員執行審批流程，出差回來後再辦理重新簽字手續。這既不違反系統規則，又能使業務正常進行。但需要註意的是，在特別授權所針對的特殊和緊急情況消失後，應及時取消授權，以避免不必要的糾紛。
綜上所述，企業的貨幣資金是最容易出現問題的。企業在設計內部會計控制的過程中，除了充分把握每壹個環節外，還應充分考慮貨幣資金的關鍵控制點，建立壹套最適合自己企業的貨幣資金內部控制制度。此外，他們還應在工作實踐中小心防範，並通過改變經理的領導風格和方法，改變領導觀念和增強法律意識來管理內部資金管理。為了降低防錯風險，相關會計人員應具有強烈的責任感，維護企業制定的相關規章制度並遵循國家法律法規的要求，以防止徇私舞弊的發生。
作者:徐寶艷單位:內蒙古霍林河露天煤業有限責任公司