在之前,企業可以通過設立"委托貸款"壹級科目,下設"本金"、"利息"、"減值準備"三個明細科目對委托貸款進行核算,但是在2007年實行的新《企業會計準則》中取消了"委托貸款"該會計科目.並在《企業會計制度》第二章第十六條的規定:企業的委托貸款,應視同短期投資進行核算.但是,委托貸款應按期計提利息,計入損益;企業按期計提的利息到付息期不能收回的,應當停止計提利息,並沖回原已計提的利息.期末時,企業的委托貸款應按資產減值的要求,計提相應的減值準備.
在實際的操作過程中對於壹年期(包括壹年)以下的委托貸款,在企業"短期投資"科目下進行核算.而壹年以上的委托貸款,則比較復雜,需要設置"長期債權投資-其他長期債權投資(本金、應計利息)"科目進行核算.
舉個最簡單的例子:A公司於2007年1月1日,委托銀行發放貸款500萬元,在發放委托貸款的時候支付銀行手續費18萬元.銀行將這筆500萬的資金貸給B企業並按季進行結息,委托貸款的期限為1年,年利率為6%.
那麽A公司的帳務處理如下:
匯出存款並支付相關的手續費
借:短期投資------委托貸款?5,000,000
財務費用------手續費?180,000
貸:銀行存款?5,180,000
2.每月月末企業計提利息
借:短期投資------應計利息?25,000
貸:投資收益?25,000
3.銀行每月向B企業收回貸款利息(5,000,000×6%÷4=75,000),並按照《營業稅》及其實施細則的有關規定,代扣代繳營業稅(75,000×5%=3,750).銀行同時還要向A公司支付利息,該利息是扣除營業稅後的數額(75,000-3,750=71,250).收回利息後,A公司根據銀行轉來的相關的代扣稅款通知單及相關原始憑證做相應的會計處理.
借:投資收益3,750
貸:應交稅金------應交營業稅?3,750
借:銀行存款?71,250
應交稅金------應交營業稅3,750
貸:短期投資------應計利息?75,000
5.收回貸款本金時
借:銀行存款5,000,000
貸:短期投資------委托貸款?5,000,000
什麽是委托貸款?
根據中國人民銀行《貸款通則》第7條第3款規定,委托貸款是由政府部門、企事業單位及個人等委托人提供資金,由金融機構(即受托人)根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等發放的貸款.受托金融機構只負責代為發放、監督使用並協助收回,從中只收取手續費,不承擔任何形式的貸款風險.在委托貸款中,所涉及的委托貸款利率是由委托雙方自行商定,但是最高不能超過人民銀行規定的同期貸款利率和上浮幅度.委托貸款很好地實現了企業之間借貸的需求.使那些資金盈余的企業和資金短缺的企業之間形成了壹個相互融通的渠道.
企業發放委托貸款的賬務處理,具體操作方法小編在上文為妳講解了,其實我們要看企業的實際情況,具體的操作步驟我們可以參考上文,不知道的朋友按照小編整理的操作就好了,如果妳還有其他的會計問題,歡迎咨詢在線答疑老師!