已實施增值稅的行業。
營改增全面推開，扣除鏈條更加完整，可扣除項目增加，前期惠及制造業和試點行業。
對於營改增而言，“所有行業”主要包括兩部分:壹是已實施增值稅的行業，包括制造業和交通運輸業、郵政業、電信業、現代服務業等。，此前已納入營改增試點；二是即將納入營改增試點的四大行業，包括建築業、房地產業、金融業和生活服務業。
“全面實施營改增後，抵扣鏈條將更加完整。許多此前已試點營改增的納稅人和制造業等原增值稅納稅人稅負將有所下降。”中國稅務研究院國家稅務總局局長李萬甫認為，制造業必須擁有工廠和倉庫，企業建造或租賃工廠和倉庫是壹筆很大的支出。將四大產業和新型房地產壹次性納入試點，對於減輕實體經濟負擔、促進制造業轉型升級具有重要意義。
以交通運輸業為例，剛納入營改增試點時，很多進項稅額無法抵扣，部分企業出現稅負增加的情況。隨著營改增的全面實施，扣除範圍將進壹步擴大，這些企業的稅負將逐步下降。
“營改增每次擴圍都會增加可抵扣項目，從而降低企業稅負。”安吉汽車物流有限公司負責人介紹，營改增初期，由於試點範圍的限制，企業無法獲得足夠的進項稅額抵扣，稅負增加。2014年，企業更新了運輸工具，獲得了更多的進項稅額抵扣。今年的全面推開將進壹步增加可抵扣項目，進壹步提高企業稅負水平。
“四大行業納入營改增，企業日常經營中發生的差旅費、會議費、物流資產購建費等支出可以多加扣除，大致將降低稅負3%-4%。”中國外運福建有限公司財務經理劉曉誌表示，此舉有助於提高物流企業競爭力，幫助企業渡過難關。
“高速公路通行費是運輸企業的重要成本。營改增試點規則中已作出過渡安排。未來，在過橋過路費可以取得增值稅發票後，運輸企業的實際稅負將進壹步降低。”李萬甫說。
建築和房地產
將原來3%和5%的營業稅稅率改為11%的增值稅稅率，但整個行業的稅負不會增加。
全面推開營改增，建築業、房地產業、金融業和生活服務業都將納入試點範圍。建築業和房地產業的稅率為11%，金融業和生活服務業的稅率為6%。社會普遍關註建築業和房地產業由原來的3%和5%的營業稅稅率改為11%的增值稅稅率。如果稅率提高，稅負會增加嗎？
“如果增值稅稅率高於營業稅稅率，就會增加企業稅負，這實際上是壹種誤解。”中國財政科學研究所副所長白景明認為，營業稅按照企業的營業額征收，而增值稅按照貨物和服務的增加值征收，兩者的稅基差異較大。雖然增值稅稅率提高了，但這兩個行業的稅負不會因為進項稅的抵扣而增加甚至減少。
白景明分析，建築業的主要進項是鋼材、磚塊、水泥和其他建築材料，可以按照17%的增值稅稅率進行抵扣，抵扣力度相當大。特別是，《方案》還針對企業包工包料、無料包工的經營模式，對過渡期作出政策安排。壹般納稅人可以選擇對承包人提供的建築服務適用簡易計稅方法。與原營業稅3%的稅率相比，企業稅負基本不變。
同樣，房地產業目前的營業稅稅率為5%，營改增後將適用11%的稅率。但由於進項抵扣增加，稅負不會上升。根據改革方案，對於申請成為壹般納稅人的房地產開發商，將按照11%的稅率繳納稅款，土地出讓金成本可從銷售額中扣除。在房地產開發成本中，土地出讓金最大，占總成本的30%至40%。土地出讓金可以從銷售額中扣除，這對於降低房地產企業的稅負非常重要。此外，房地產開發企業中的小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目按5%的稅率征稅，這類企業的稅負並沒有增加。
金融業和生活服務業
由原來的營業稅稅率5%調整為增值稅稅率6%，行業稅負將明顯降低。
“如何確保所有行業稅負只減不增，既是重點，也是難點。改革方案在這方面做了很大努力。”上海財經大學教授、公共政策與治理研究院院長胡表示，為了實現這壹目標，該計劃不僅充分考慮了稅收設計，還保留了原有的營業稅優惠政策，並根據各行業的特點出臺了相應的配套措施。
金融服務主要從事金融保險業務活動，如貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。生活性服務業涵蓋面廣，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務等生活性服務業。
“從稅負比較的角度來看，在不考慮進項稅抵扣的情況下，6%的增值稅稅率與5.66%的營業稅稅率相當，與目前這兩個行業的營業稅稅率非常接近。”胡解釋說，營改增後，金融業和生活服務業的可抵扣進項稅額將增加，這兩個行業的稅負將明顯降低。
金融行業的辦公室多為高檔房產，電子信息化程度高，投資大。通過購買房地產和相關設備，以及外包技術服務，金融業很可能實現減稅。從相關細則來看，營改增後基本保留並延續了金融業原有的營業稅優惠政策。例如，金融同業往來的利息收入免征增值稅，試點中壹年以上的人身保險免征增值稅，農業保險免征增值稅。
生活服務業幾乎包羅萬象，與人們的生活息息相關。壹般納稅人適用6%的稅率，可抵扣項目也多種多樣。比如開健身房、租場地、購買健身器材等。都可以作為進項抵扣；開餐廳，購買和租賃卷首、店面裝修、廚房設備等。也可以作為進項抵扣。
“生活服務業的另壹個明顯特征是小微企業數量眾多。作為小規模納稅人，這些企業在營改增後將簡單按3%的稅率征收。與原來5%的營業稅稅率相比，這些企業將減稅40%左右，效果非常明顯。”胡強調說。
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