繼續參與資產和負債

例如，A銀行以990萬的價格向B銀行轉讓了壹筆本金為654.38+00萬的貸款。雙方約定由甲方提供300萬的擔保，擔保的市場價格為654.38+00萬。\ r \ n在書中的經典例子中，關於10萬的部分，40萬元是超額利差，因此計入涉及的資產和負債。\ r \區別:都是資產，但是25萬是實打實的考慮，40萬可以說有點虛，因為有條件。\r\n1。繼續涉入的判斷\r\n企業既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬，應當按照下列情況處理:\r\n(1)放棄對該金融資產控制的，應當終止確認該金融資產；\r\n(2)未放棄對該金融資產控制的，應當按照繼續涉入所轉移金融資產的程度確認相關金融資產，並相應確認相關金融負債。\r\n2。壹般來說，企業將資產出售給他人，但資產的壹些後續處理仍與企業有關(如擔保)，因此存在繼續涉及的資產和負債\r\n3。妳舉的例子\ r \ n3萬元計入繼續涉及的資產，300+100 = 4000。\ r \解決方法:企業為轉移的金融資產提供財務擔保繼續參與的，應當按照該金融資產的賬面價值與轉移日的財務擔保金額孰低確認繼續參與形成的資產，同時按照財務擔保金額與財務擔保合同的公允價值(提供擔保收取的費用)之和確認繼續參與形成的負債。\ r \ n其實書裏把資產證券化兩部分的處理分錄合在壹起了，所以看起來不是很清楚。拆分後是這樣的:\ r \ n在這種情況下，增信對價包括兩項:壹項是超額價差40萬元的公允價值；另壹個是權利從屬合同的公允價值25萬元。權利次級合同的公允價值體現在A銀行收到的轉讓貸款對價中:A銀行向受托人支付的價款為965，438+065，438+050，000元，其中包括兩個項目的價值，壹個是9，000萬元貸款的9，090萬元，另壹個是A銀行為9，000萬元貸款提供擔保形成的權利次級合同的25萬元。因此，甲銀行需要確認的負債為:65，438+00.65萬元(擔保65，438+00萬元+超額利差40萬元+權利次級價值25萬元)。\ r \ n確認繼續涉入負債和資產的會計處理:\ r \ n借款:同業存款25萬元(權利次級合同對價)\ r \ N繼續涉入資產次級利息10萬元\ r \ N超賬40萬元\ r \ N貸款:10650，000 \ r \ n該筆貸款的90，000，並且受讓方有收取本息的權利，沒有其他約束，即所有權的風險和報酬轉移給受讓方。故該筆9000萬元貸款符合終止確認條件(註:甲銀行有權取得該筆9000萬元貸款的超額利差，不影響該筆9000萬元貸款所有權的轉移)。\r\n賬面價值的90%為9 000萬元，公允價值為9090萬元，應終止確認，即賬面價值為9000萬元，應確認處置損益:公允價值90.90-賬面價值9 000 = 90萬元(計入其他業務收入)。\ r \ n終止確認的會計處理:\ r \ n借款:存放同業9090萬元\ r \ n借款:9000萬元\ r \ n其他業務收入90萬元\ r \ n這兩筆分錄拆開後非常清晰，25萬元的電力分包合同公允價值計入同業。同業存款是銀行的資產。超額利差是銀行貸款的原始利息和證券化債券的利息之間的差額。這種情況下，銀行貸款利率為10%，債券利率為9.5%。由於貸款已轉給相應受托人，銀行只保留收取10%本金利息和90%利息差的權利。至於為什麽要把40萬元計入債務，是因為A銀行要承擔這部分利息差的擔保義務，所以在這筆貸款本息還沒有還清之前，這部分超額利息差就應該確認為債務。\r\n嗯，25萬是信托機構給的對價，因為銀行承擔了次級債。在貸款人實際支付全部貸款之前，只能算是預付款(有點像壹般企業的預付款)，當然是債務。\ r \ n對於資產的確認，654.38+00萬元的本金確實還在，但是這個654.38+00萬元的本金因為信用增級是有條件的。如果對方的借款不能順利收回，這筆本金654.38+00萬元將從A銀行的資產中扣除，因此應相應確認654.38+00萬元的延續。\ r \請多梳壹點，我也有點迷糊。多看幾遍，多做幾遍，就容易理解了。這段內容真的很有深度。