2018高級會計師《會計實務》知識點:金融工具的概念
金融工具
1.概念:指形成企業金融資產和其他單位金融負債或權益工具的合同。概念:概念是指形成企業金融資產和其他單位金融負債或權益工具的合同。合同形成的壹方金融資產對應於另壹方的金融負債或權益工具。合同形成的壹方金融資產對應於另壹方的金融負債或權益工具。基本金融工具應收現金應付債券投資股權投資及其他金融工具衍生工具(金融金融)衍生工具金融工具金融期貨金融期權金融掉期金融遠期凈額結算商品期貨具有很少或零等值衍生工具/凈投資或零未來交割具有很少或零未來交割的凈投資。
金融資產在初始確認時應當分為以下四類:
(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；
(2)持有至到期投資；
(3)貸款和應收款項；
(4)可供出售金融資產。
要點
四類金融資產與金融資產的具體確認和計量密切相關，其中1和4類以公允價值計量；類別2和類別3以攤余成本計量。按照這種思路學習，容易理解和記憶。1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以進壹步分為:交易性金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
要點
第壹種金融資產，主要是在考試中掌握交易性金融資產。
(1)交易性金融資產
符合下列條件之壹的金融資產，應當歸類為交易性金融資產:
A.取得該金融資產的目的主要是為了在近期內出售或回購，例如，企業取得該金融資產是為了賺取利潤。取得該金融資產的目的主要是為了在近期內出售或回購，例如，以價格為目的從二級市場購買的股票、債券和基金。通常是股票、債券、基金等。以價格為目的從二級市場購買。通常，這是企業交易性金融資產(或交易性負債)的主要部分。金融資產(或交易負債)的主要組成部分。
B.是集中管理的可辨認金融工具組合的壹部分，且有客觀證據表明該企業是集中管理的可辨認金融工具組合的壹部分。對於投資組合中的金融資產，未來采用短期盈利法管理投資組合。例如，企業基於其投資策略和風險管理需要將部分金融資產組合起來從事短期營利活動的，應當將部分金融資產組合起來從事短期營利活動，對組合中的金融資產以公允價值計量，相關的公允價值變動計入當期損益。公允價值計量，其相關公允價值變動計入當期損益。
C.衍生品(如國債期貨、遠期合約、股指期貨等。)(如在有效套期關系中未作為套期工具的交易金融負債，或在有效套期關系中未作為套期工具的交易金融資產)，如國債期貨、遠期合約、股指期貨等。，其公允價值變動大於零的，應當確認為交易性金融資產，計入當期損益。但如果該衍生工具被企業指定為有效套期關系中的套期工具，且該衍生工具被企業指定為有效套期關系中的套期工具，則該衍生工具初始確認後的公允價值變動應當按照其對應的套期關系(即公允價值套期、現金流量套期或海外凈投資套期)進行處理。凈投資套期)不同，采取相應的方法進行處理。
2.指定為公允價值且其變動計入當期損益的金融資產。
企業將金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。企業將金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，通常是指該金融資產不符合交易性金融資產的確認條件，該金融資產不符合交易性金融資產的確認條件。企業仍可以按照公允價值計量，在滿足壹定條件時，其公允價值變動計入當期損益:
A.該指定可以消除或顯著減少因金融資產計量基礎不同而導致的相關利得或損失確認或計量的不壹致性。損失確認或計量的不壹致性。設立這壹條件的目的是直接將其指定為以公允價值計量，設立這壹條件的目的是通過直接將其指定為以公允價值計量並將其變動計入當期損失來消除會計上可能出現的錯配。比如利潤，以消除會計上可能出現的錯配。例如，根據金融工具確認和計量準則，部分金融資產可以被指定或分類為可供出售，部分金融資產可以被指定或分類為可供出售，使其公允價值變動計入所有者權益和所有者權益，但與其直接相關的金融負債被分類為後續以攤余成本計量的金融負債，導致“會計不匹配但會計不匹配”。負債，導致會計錯配。但如果上述金融資產和金融負債直接指定為以公允價值計量，且其變動計入當期損益類別，則可以消除這種會計錯配。這種會計錯配如果以公允價值計量，其變動計入當期損益類，就可以消除。
3.企業擁有壹項金融資產，承擔壹項金融負債。金融資產和金融負債承擔相同的風險，其公允價值反向變動，並趨向於相互抵銷。然而，風險及其公允價值的變化方向相反，往往會相互抵消。但由於這些金融產品或金融負債都不是衍生產品，企業不具備使用套期會計方法的條件。這些資產或金融負債都不是衍生工具，這使得企業不具備使用套期會計方法的資格。由於不能使用套期會計方法，相關利得或損失的確認存在重大差異，導致相關利得或損失的確認存在重大差異。在這種情況下，如果金融資產和金融負債被賦予公允價值，在這種情況下，如果金融資產和金融負債被賦予公允價值，就可以消除“會計錯配”現象。會計錯配現象。
需要指出的是，對於上述情況，需要指出的是，在實務中，企業可能很難對同時涉及的金融資產和金融負債的公允價值進行具體說明。金融負債同時設定為公允價值。如果企業能夠在初始確認時具體說明每項相關交易的公允價值，並且能夠預期其余交易的發生，那麽合理的延遲是可以接受的。如果公允價值是在正確的時間指定的，並且剩余的交易可以預期發生，那麽合理的延遲是可以接受的。另外，實務中是否只能指定壹部分金融資產和金融負債，實務中是否只能指定壹部分金融資產和金融負債，取決於指定後“會計錯配”現象能否消除或大大減少。如果會計錯配現象可以消除或顯著減少，會計錯配現象是否可以消除或顯著減少。能消除或明顯減少的，可以具體說明；否則，您無法指定。名稱；否則，您無法指定。
B.已陳述企業風險管理或投資策略的正式書面文件，已陳述金融資產組合或基金融資或投資策略的正式書面文件。已陳述企業風險管理或投資策略的正式書面文件，並已根據公允價值管理、評估和向關鍵管理人員報告生產和金融負債組合。
2.持有至到期投資是指非衍生金融資產映射和企業有明確意圖和能力持有至到期日固定、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。且企業有明確的意圖和能力持有非衍生金融資產至到期。
比如:比如企業從二級市場購買的固定利率三年期國債、浮動利率兩年期國債，符合持有至到期投資條件的，可以歸類為持有至到期投資；符合持有至到期投資條件的，可分為持有至到期投資；
通常是長期的，通常是長期的。註:期限短(壹年以內)的債券投資，如果符合持有至到期投資的要求，也可以歸類為持有至到期投資，但期限短(1年以內)。分為持有至到期投資。購入的股權投資由於沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能歸類為持有至到期投資。屬於權益工具投資)歸類為持有至到期投資。屬於權益工具投資)(特點:固定到期日、固定到期日、特點:(1)固定到期日、固定回收金額或可確定“固定到期日、固定回收金額或可確定是指相關合同約定投資者在固定到期日是固定的、可確定的”。
不時獲得或應收的現金流(如投資利息和本金)的金額和時間。現金流量的金額和時間(例如，投資利息和本金等。)不時獲得或可獲得的。例如，從投資者的角度來看，如果不考慮其他條件，因此，從投資者的角度來看，如果不考慮其他條件，在不考慮發行方可能存在的重大支付風險的情況下，可以將壹項投資歸類為持有至到期投資。其次，由於要求的到期日是固定的，發行人可能不會考慮可能的重大支付風險。其次，由於到期日要求固定，從屬權益工具投資不能歸類為持有至到期投資。再者，在滿足其他條件的情況下，權益工具投資不能歸類為持有至到期投資。此外，如果滿足其他條件，債務工具投資不能歸類為持有至到期投資，因為它是浮動利率投資。債務工具投資是浮動利率投資，不劃分為持有至到期投資。