壹、本科目核算信托項目因存款、拆借、貸款和回購業務取得的利息收入。
進入。
二、利息收入的主要會計處理
(1)收到銀行、清算機構等各種存款利息後，借記“銀行存款”和“其他貨幣”。
資本”等科目，貸記本科目。
(二)按時計息，確認收入。當利息按期應計時，借記“應收利息”
科目，貸記本科目；收到利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。
(3)貸款應按期計息並確認收入。當利息按期應計時，借記“應收利息”科目。
，貸記本科目；收到利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。
(四)買賣證券利息收入的主要會計處理。
1 .通過證券交易所買入返售證券，按期應計利息，借記“應收利息”科目，貸記。
記住這個題目；證券到期回售時，應按實際收到的金額借記“其他貨幣資金”科目，予以返還。
賣出證券的賬面余額，應按應計利息貸記“買入返售證券”科目和“應收利息”科目。
科目，根據差額，貸記本科目。
2 .通過銀行間證券市場買入返售證券，按期計提利息，借記“應收利息”科目，
貸記該賬戶；證券到期回售時，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，使用回售憑證。
息票的賬面余額，按應計利息貸記“買入返售證券”科目和“應收利息”科目。
根據差額，記入本科目。
(五)買入返售的信貸資產到期返售時，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目。
，根據買入返售信貸資產的賬面余額，貸記“買入返售信貸資產”科目，按應計利息入賬
利息，貸記“應收利息”科目，根據差額，貸記本科目。
三、當客戶貸款到期(含展期，下同)後90天仍未收回，或客戶貸款尚未收回。
逾期90天仍未收回應計應收利息，或客戶貸款未逾期或逾期。
超過90天，但借款人已停止生產經營、停止項目建設的，應計入已計入損益的利息收入。
轉入表外核算，此後產生的應計利息納入表外核算。
應計應收利息轉入表外核算時，按轉入的應收利息金額借記本科目，貸記“應
利息費用”科目。已轉入表外核算的應收利息，應按以下原則處理:
(壹)本金未逾期，且有客觀證據證明借款人將履行未來還款義務的，應予催收。
這部分利息確認為利息收入。收到這部分利息時，根據收到的金額，借記“銀行存款”
“科目，記入科目。
(二)本金未逾期，且無客觀證據表明借款人將履行未來還款義務，或本金
逾期的，應將收到的利息確認為收回客戶貸款本金。當接收到感興趣的部分時，
根據收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“客戶貸款”科目。
四、當貸款資金到期(包括展期，下同)後90天仍未收回，或貸款資金尚未。
逾期90天仍未收回應收利息的，原計入損益的利息收入轉入
表外核算，之後將應計利息計入表外核算。具體會計處理比照上述“三條”的規定執行
進行處理。
五、本科目應按利息收入的種類和相關單位設置明細賬，進行明細核算。
六、期末，本科目貸方余額應轉入“本年利潤”科目，不得結轉。
平衡。
4201投資收益
壹、本科目核算信托項目的對外投資(包括股票投資、債券投資、基金投資等。)
收益或損失。
二、出售短期股票、債券或到期收回短期債券，按實際收到的金額，借記本科目。
“銀行存款”科目，根據短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按未收到的股份處理。
利息及利息，貸記“應收股利”和“應收利息”科目，根據差額，借記或貸記本科目。
三、長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告支付現金股利或分配利潤。
時，借記“應收股利”等科目，貸記本科目。長期股權投資采用權益法核算，期末。
按照持股比例計算應享有被投資單位當年實現的凈利潤份額，借記“長期股權投資”科目。
科目，貸記本科目；如果是凈虧損，作相反的分錄，但將長期股權投資的賬面價值減記至
零是極限。
轉讓股份時，只有在保護相關方權益的條件全部滿足時，才能確認股份的轉讓。
讓收益。這些條件包括:銷售行為符合信托文件的約定；必要的財產已與買方處理。
移交程序；已取得大部分貨款(壹般在50%以上)；信托項目不能再從
從持有的股權中獲取利益並承擔風險。
轉讓股權或收回長期股權投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目。
根據長期股權投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，根據差額貸記或借記本科目。
主體；根據計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”，貸記“資產減值損失”。
主題。
四、認購溢價發行壹年以上(不含壹年)的債券，應在每次結算時，按日計提。
利息，借記“長期債權投資”或“應收利息”科目，按當期應分攤的溢價貸記。
“長期債務投資”科目，根據差額，貸記本科目；購買折價債券應在每期結算。
賬戶，按應計利息，借記“長期債務投資”或“應收利息”科目，按應得的份額折算。
價時，借記“長期債務投資”科目，根據應計利息和分攤的總額，貸記本科目。
賣出或到期收回債券本息，按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按債務
債券本金貸記“長期債權投資”科目(面值)，根據應計利息，貸記“長期債權投資”
資本(債券投資-應計利息)”、“應收利息”科目，根據尚未攤銷的溢價或折價，貸記或
借記“長期債權投資(債券投資——超額折價)”科目，根據差額貸記或借記本科目；
根據計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”，貸記“資產減值損失”科目。
五、本科目應按投資收益種類設置明細賬，進行明細核算。
六、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
4301租金收入
壹、本科目核算信托項目經營租賃和融資租賃取得的租金收入及分期實現的融資。
資本收益。
2.經營租賃的，在各期確認租金收入時，借記“應收經營租賃款”等科目。
貸記該賬戶；實際收到租金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收經營租賃款”科目。
眼睛。融資租賃，每期收到租金時，應根據收到的租金借記“銀行存款”科目，貸放款項。
記“應收融資租賃款”科目。未實現融資收益在各期采用合理方法分配時，應按當期確定。
確認的融資租賃收入，借記“遞延收入——未實現融資收入”科目，貸記本科目。或有租金
實際收到黃金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“租金收入”科目。
三、本科目應按租賃資產、承租人類型設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
4401其他收入
1.除存款、拆借、貸款、租賃、證券投資和股權投資外，本科目核算信托項目。
其他收入，如信托財產處置收入、代理收入、財產使用權收入等。
二、確認其他收入時，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。
三、本科目應單獨設置收入明細賬，進行明細核算。
四、期末，本科目的貸方余額應轉入“本年利潤”科目，結轉本科目。
平衡。
4501營業稅及附加
壹、本科目核算信托項目過程中信托財產的管理、運用和處分，應按照稅法的規定。
信托項目承擔的營業稅及附加。
二、根據信托項目所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。
三、期末，應將本科目的借方余額轉入“本年利潤”科目，結轉本科目。
沒有平衡。
4502營業費用
壹、本會計信托項目信托文件規定由信托財產承擔的，因管理信托業務而發出。
可直接歸屬於信托項目的費用包括利息支出、賣出和回購證券支出、賣出。
回購信貸資產支出、累計折舊、無形資產攤銷、受托人報酬、托管費、律師費、審計。
評級費、資料印刷費、發行費等。
二、信托項目費用，借記本科目，貸記“銀行存款”和“其他應付款”。
主題。
三、本科目應按成本設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，本科目的借方余額應轉入“本年利潤”科目，結轉本科目。
沒有平衡。
4601資產減值損失
1.本科目核算信托項目按規定計提(或轉回)應計入損益的資產減值準備。
包括壞賬準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備和貸款損失。
毫無準備等。
二、當計提固定資產減值準備時，按照固定資產的賬面價值超過其可收回金額，
借記本科目，貸記“固定資產減值準備”科目。
如果有跡象表明前期計提固定資產減值準備的各種因素發生了變化，則該固定資產將被合並
如果固定資產的可收回金額大於其賬面價值，則應計提累計折扣，不考慮減值因素。
舊折舊與考慮減值因素的累計折舊之間的差額，借記“固定資產減值準備”科目。
項，貸記“累計折舊”科目；根據固定資產的可收回金額，不考慮減值因素。
固定資產賬面價值較低者與價值恢復前固定資產賬面價值的差額，
借記“固定資產減值準備”科目，貸記本科目。
3.計提無形資產減值準備時，應當計算無形資產賬面價值超過其可收回金額的金額。
借記本科目，貸記“無形資產減值準備”科目。如果已計提減值準備的無形資產的價值
待恢復無形資產的賬面價值及其可收回金額的計算和確定，不考慮減值因素。
比較並借記兩者中較低者與價值恢復前無形資產的賬面價值之間的差額。
“無形資產減值準備”貸記本科目。
四、計提壞賬準備、長期投資減值準備、貸款損失準備時，依法確認減值準備。
金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“長期投資減值準備”、“貸款損失準備”。
主體；如果後來有跡象表明導致減值準備的因素發生了變化，從而使原減值準備計提。
資產價值恢復並轉回減值準備的，按轉出金額借記“壞賬準備”和“長期投資減”。
值準備金”、“貸款損失準備金”等科目，貸記本科目。
五、本科目應按撥備種類設置，進行明細核算。
六、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，
貸記本科目，結轉後本科目應無余額。
(二)信托項目的財務報告
會計報表格式
會計報表名稱編制期間數
信貸項目01表中信托項目資產負債表的中期報告和年度報告。
信貸項目02表中信托項目利潤及利潤分配表的中期報告和年度報告
信托項目資產負債表
編制人:年月日信函項目01表
信托項目名稱:信托期限:單位:人民幣。
信托資產年初數期末數，信托負債年初數和信托權益期末數。
信托資產:信托負債:
應付給受托人的貨幣資金
借出資金以支付托管費。
應付受益人的應收賬款收入
為轉售而購買的資產的其他應付款。
短期投資應付稅款
長期債權投資、出售和回購資產
長期股權投資的其他負債
客戶貸款信托總負債
融資租賃應收款項的信托權益:
固定資產實收信托
無形資產資本公積
長期待攤費用未分配利潤
其他資產的信托權益合計
信托資產總額、信托負債總額和信托權益總額
信托項目利潤及利潤分配表
編制人:年月日信函項目02表
信托項目名稱:信托期限:單位:人民幣。
本月和本年度累計項目數
壹、營業收入
利息收益
產量
租金收入
其他收益
二。營業費用
三。營業稅及附加
四。扣除資產損失前的信托利潤
減:資產減值損失
動詞 （verb的縮寫）扣除資產損失後的信托利潤
加:期初未分配信托利潤
不及物動詞可供分配的信托利潤
減:本期分配的信托利潤。
七。期末未分配信托利潤
信托項目會計報表編制說明
信托項目資產負債表編制說明
1.本表反映某壹特定時點的信托資產、信托負債和信托權益。本表信托資產總額
等於信托負債和信托利益的總和。
2.本表“年初數”欄各項目的數字，以上年末信托資產負債表的“期末數”為準。
填寫欄中列出的數字。例如，本年度信托資產負債表中規定的項目名稱和內容與上壹年度相同。
如有不壹致，應根據本年度的規定，對上年末信托資產負債表中各項目的名稱和數字進行調整。
在本表中填寫“起始年數”壹欄。3.本表“期末數”欄各項內容及填寫方法:
(1)“貨幣資金”項目，反映期末存入信托財產銀行賬戶的資金及其他貨幣。
資金的總和。本項目應根據“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額填列。
專欄。
(2)“拆出資金”項目反映信托項目尚未收回的同業拆出資金本金。這個項目
“借出資金”科目的期末借方余額應減去“壞賬準備”科目明細科目的期末余額。
金額後填金額。
(3)“應收賬款”項目反映信托項目期末尚未收回的各種應收賬款。這個項目
應根據應收股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、應收票據、
“應收經營租賃款”科目的期末借方余額減去“壞賬準備”科目的明細科目的期末余額。
後填寫金額。“應收賬款”、“其他應收款”科目的期末貸方余額，應在“其他
應付賬款”項目反映。
(4)“買入返售資產”項目，反映期末已買入但尚未到期返售的證券和信貸資產。
實際生產成本。本項目應根據“買入返售證券”和“買入返售信貸資產”科目的期末余額填列
填寫余額。
(5)“短期投資”項目，反映期末尚未出售的投資期限在1年以內(含1年)的項目。
股票投資、債券投資、基金投資等金融產品投資的實際成本。這個項目應該立足於“短期”
填寫“投資”科目的期末余額。
(6)“長期債權投資”項目反映期末持有的不準備在壹年內(含壹年)變現的資產。
各項債權投資的可收回金額。本項目應根據“長期債務投資”科目的期末余額減去。
“長期投資減值準備”明細科目期末余額剔除後，分析填列金額。
(7)“長期股權投資”項目反映期末持有的不準備在壹年內(含壹年)變現的股權。
各種股權投資的可收回金額。本項目應根據“長期股權投資”的期末余額填列
“長期投資減值準備”明細科目期末余額剔除後，分析填列金額。
(8)“客戶貸款”項目，反映期末尚未收回的貸款。這個項目應該以“客戶”為基礎
貸款科目的期末余額減去貸款損失準備科目的期末余額填列。
(9)“應收融資租賃款”項目，反映期末尚未收回的融資租賃資產的本金和尚未收回的金額。
已實現融資收入。本項目應根據“應收融資租賃款”科目的期末余額減去“遞延收益”
(未實現融資收益)”科目的期末余額和“壞賬準備”科目明細科目的期末余額後填列。
填寫金額。
(10)“固定資產”項目，反映期末固定資產的可收回金額。這個項目應該植根於
根據固定資產科目減去固定資產減值準備科目和累計折舊科目的期末余額填列
明細科目期末余額後金額的分析與填列。期末“融資租賃資產”和“未擔保余值”
如果科目有結余，也體現在這個項目上。
(11)“無形資產”項目反映無形資產期末的可收回金額。這個項目應該植根於
根據無形資產的期末余額減去無形資產減值準備的期末余額。
專欄。
(12)“長期待攤費用”項目，反映尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1
年)的各種費用。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額填列。
(13)“其他資產”項目反映期末除上述項目以外的其他信托資產。這個項目應該
根據有關科目的期末余額填列。其他資產價值較大的，應當在會計報表附註中披露。
主要項目及金額。
(14)“應付受托機構報酬”項目，反映期末尚未支付給受托機構的報酬。這個項目
應根據“應付受托機構報酬”科目的期末余額填列。
(15)“應付托管費”項目，反映期末應付給托管人的管理費。這個項目
應根據“應付托管費”科目的期末余額填列。
(16)“應付受益人收入”項目，反映期末尚未支付給受益人的信托利潤。基礎
本項目應根據“應付受益人收入”科目的期末余額填列。
(17)“其他應付款”項目反映期末其他應付款。該項目應基於
“其他應付款”等科目的期末余額。期末“應收賬款”和“其他應收款”，如
是貸方余額，應在本項目反映。
(18)“應交稅金”項目，反映期末未交和多交的稅金及附加。該項目應基於
填列“應交稅金”科目的期末余額。如果“應交稅費”科目為借方余額，以“-”號填列。
專欄。
(19)“賣出回購資產”項目，反映期末已賣出但尚未回購的有價證券和信件。
貸款資產的價值。本項目應以“賣出回購證券”和“賣出回購信貸資產”的會計期間為基礎
匯總並填寫最終余額。
(20)“其他負債”項目，反映期末除上述項目以外的其他信托負債，如“應付款項”
利息”等等。本項目應根據有關科目的期末余額填列。如果其他信托負債的價值很大，應該是
在會計報表附註中披露其主要項目和金額。
(21)“實收信托”項目反映信托項目的信托本金期末余額。該項目應基於
填列“實收信托”科目的期末余額。
(22)“資本公積”項目反映信托項目資本公積的期末余額。該項目應基於
填列“資本公積”科目的期末余額。
(23)“未分配利潤”項目反映期末未分配的信托利潤。該項目應基於
計算“利潤分配”和“本年利潤”科目的余額。累計損失在本項目中以“-”號填列。
專欄。