——增值稅計算方式發生較大變化。
昨天國務院常務會議傳來更多稅收消息，振奮人心。下面選擇壹些重要的內容進行預熱，看看有哪些調整，如何處理。待正式文件出來後，再壹壹確認。
壹是擴大進項稅抵扣範圍
在原有政策下，購買的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣進項稅。我們壹直希望並呼籲放開貸款服務的進項稅抵扣政策，打通資本借貸增值稅抵扣鏈條。沒想到，擴大後的增值稅進項稅額抵扣範圍是“客運服務”，企業經營過程中的運輸費用可以在增值稅進項稅額中抵扣。
提示客運服務納入抵扣範圍，並不意味著客運服務的進項稅全部可以抵扣，還應遵守基本的進項稅抵扣規則。只能抵扣與生產經營相關的進項稅，自然人發生的運輸費用和進項稅不能抵扣。同理，企業為集體福利、個人消費等政策支付的客運服務支出也不能抵扣，進項稅額也不能抵扣。
因為客運服務提供的是客運發票，屬於行業專業發票，不能隨票抵扣進項稅。預計可抵扣的進項稅將通過票價乘以壹定的抵扣率來計算。具體辦法需要政策進壹步明確。
二、增加進項稅抵扣。
增加進項稅抵扣體現在兩個方面。壹是不動產繳納的進項稅由兩年抵扣改為壹次性全額抵扣，增加了納稅人當期可抵扣的進項稅；二是對主營業務為郵政業、電信業、現代服務業、生活服務業的納稅人，加計10%的進項稅額抵扣應納稅款。
(1)分階段扣除就變成了扣除。
自“營改增”政策實施以來，1，2016年5月以後取得並在會計制度中作為固定資產核算的不動產的進項稅額，或者1，2016年5月以後取得的不動產在建工程，應當自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第壹年抵扣比例為60。
此次調整後，不動產的進項稅抵扣政策與壹般固定資產壹致，學習難度大大降低。進項稅抵扣的時候，有改變用途或者非正常損耗的時候，進項稅的調整比較容易，只要註意不動產的凈值就可以了。
(2)加10%抵繳稅款。
會議指出，對主營業務為郵政業、電信業、現代服務業、生活服務業的納稅人，加計10%的進項稅額抵扣應納稅款。這是政府工作報告中調整增值稅稅率後，確保所有行業稅負只減不增的配套政策。
註意，上述行業的增值稅稅率並不都是6%，郵政業和基礎電信的增值稅稅率調整為9%。並不是所有采用6%稅率的行業都可以采用加計扣除的政策，因此比例金融服務業不在加計扣除範圍內。
當然，這只是壹個提醒，反映對應的加扣稅額的形象。稅額的基本計算公式不應調整，但對當期進項稅額的具體計算將進行調整。
關於報表的填列，根據現有的報表結構，增加和扣除的金額可能會反映在第8b行。當然，這次政策調整後，增值稅申報表需要大幅度調整，可能會增加專門的行來填列，具體要看後續的文件。
會議傳出消息，給出政策執行期限，暫定2021年底結束。
三。增值稅抵免的退款
在增值稅核算過程中，在“應交增值稅”明細科目下設置10欄進行核算。如果借方欄的期末余額大於貸方欄的期末余額，如果差額同時大於“已付稅金”欄的金額，則生成期末稅金，或者在“進項稅金”欄核算。
會議指出，對納稅人新增的免稅額，要按有關規定予以退還。該政策是將財稅[2018]70號《關於2065 438+08年部分行業增值稅留抵退稅稅收政策的通知》中18行業擴大到所有行業。但細則是否完全延續財稅[2065 438+08]70號文的規定，還有待進壹步確認。
其中，財稅[2018]70號規定的所謂新增免稅額，就是15-17年產生的免稅額。擴展到全行業後是否允許擴展到之前的三年，要看具體的文件。
同時，財稅[2065 438+08]70號規定，期末退還剩余稅款的納稅人納稅信用等級為A級或b級。
四。其他增值稅優惠政策。
會上還給出其他稅收優惠政策。
1.相應調整部分商品和服務的出口退稅率。
2.相應調整購進農產品的適用扣除率。
建議該政策參考繼續農產品深加工扣除2%的政策。農產品增值稅稅率由10%調整為9%後，農產品深加工抵扣率預計調整為11%。
3.對2018到期的公共租賃住房進行續租；農村安全飲水工程的建設和運營；國產抗艾滋病藥物的稅收優惠政策。
4.符合條件的扶貧物資捐贈免征增值稅。
這種調整對考試的影響更為重要。在視同銷售政策中，貨物捐贈不同於服務、無形資產和不動產的捐贈。
動詞 （verb的縮寫）企業所得稅其他優惠政策
1.增加公益捐贈支出實際扣除的規定。
2019 1 10月1至2022年底，國家扶貧開發工作重點縣企業使用的扶貧捐贈支出，在計算應納稅所得額時據實扣除。
提示不受年利潤總額12%以內扣除的限制。
2.提高優惠所得稅稅率。
自2019日起至2021日止，對從事汙染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
建議本次審核的企業所得稅優惠稅率集中在高新技術企業(15%)、技術先進型服務企業(15%)、小型微利企業(20%)、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業(10%)、西部地區國家鼓勵類工業企業(65438+)