有追索權的應收票據貼現的會計處理

新會計準則下有追索權的應收票據貼現的會計處理方法及會計分錄:處置(出售或貼現)有追索權的應收賬款和應收票據。嚴格來說只是債權質押貸款。

1、

債權處置時(賬面應收款不動，收到錢的同時增加借款)

借方:銀行存款

短期貸款利息調整

貸款:短期貸款成本

2.應收賬款、應收票據到期時，如果向債務人收回應收債權(銀行收到應收債權對應的款項，因此註銷應收債權，減少欠銀行的金額)。

借款:短期借款成本

貸:應收賬款或應收票據。

借:財務費用

貸款:短期貸款-利息調整

3.應收賬款、應收票據到期時應收債權無法收回的(向銀行償還本金，確認利息費用)。

借:

短期借款成本

貸款:

銀行存款

借:財務費用

貸款:短期貸款——有追索權的應收票據利息調整貼現；

①

當企業向銀行貼現時:

借方:銀行存款

財務費用

貸款:短期貸款

②

當票據到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足以支付，則貼現企業的會計處理如下:

借:短期貸款

貸款:銀行存款

借方:應收賬款

貸項:應收票據

票據到期時，當承兌人和貼現企業的銀行存款賬戶余額不足時，貼現企業的會計處理如下:

借方:應收賬款

貸項:應收票據

(2)無追索權的應收票據貼現:

①

當企業向銀行貼現時:

借方:銀行存款

財務費用

貸項:應收票據

②

票據到期時，承兌人是否付款與貼現企業無關，貼現企業無需進行賬務處理。例:2008年4月1日，甲公司以85470元的價格和14530元的增值稅將產品銷售給乙公司，收到乙公司票面金額為100000元、期限為三個月、利率為12%的承兌匯票。由於A公司2008年資金短缺，貼現利息的計算及有無追索權的會計處理:收到票據時:

借方:應收票據

100000

貸:應收賬款

100000有追索權的應收票據貼現:

①

當企業向銀行貼現時:

貼現利息:100000 x 12%/12x 1 = 1000。

借方:銀行存款

99000

財務費用

1000

貸款:短期貸款