(壹)、銀行貸款對企業財務指標的編制說明。
14向銀行借款的企業應把握好的財務指標；
(1)財務結構:
1.凈資產與年末貸款余額之比必須大於100%(房地產企業可大於80%)；凈資產與年末貸款余額的比率=年末貸款余額/凈資產*100%，凈資產與年末貸款余額的比率也叫凈資產負債率。
2.資產負債率必須低於70%，最好低於55%；資產負債率=總負債/總資產X100%。
(2)償付能力:
3.流量比150% ~ 200%；流動比率=流動資產/流動負債*100%。
4.速動比例約為100%，中小企業應該在80%以上。速動比率=速動資產/流動負債* 100%；流動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據=流動資產-存貨-預付款項-壹年內到期的非流動資產-其他流動資產。
5.保障比例小於0.5。
6.現金比例大於30%。現金比率=(現金+現金等價物)/流動負債。
(3)現金流量:
7.企業經營活動產生的現金流量凈額應為正，其銷售收入的現金回籠率應在85~95%以上。
8.企業在經營活動中支付外購商品時，勞務的現金支付率應在85~95%以上。
(4)操作能力:
9.主營業務收入增長率不低於8%，說明企業主營業務處於成長期。如果該比例小於5%，則意味著該產品將進入壽命末期。主營業務收入增長率=(本期主營業務收入-上期主營業務收入)/上期主營業務收入*100%
10，應收賬款周轉率應大於六倍。壹般來說，企業應收賬款周轉率越高，企業應收賬款平均回款周期越短，資金回籠速度越快。應收賬款周轉速度(應收賬款周轉次數)=營業收入/應收賬款平均余額=營業收入/(應收賬款年初余額+應收賬款年初余額)/2=營業收入*2/(應收賬款年初余額+應收賬款年初余額)。
11，中小企業的存貨周轉速度應該在五倍以上。存貨周轉率越快，存貨占用水平越低，流動性越強。庫存周轉速度(次)=營業成本/平均庫存余額，其中平均庫存余額=(期初庫存+期末庫存)÷2。
(5)經營效益:
12，營業利潤率應該大於8%。當然，指標值越大，企業的綜合盈利能力越強。營業利潤率=營業利潤/營業收入(商品銷售)×100% =(銷售收入-商品銷售成本-管理費用-銷售費用)/銷售收入×100%。
13，中小企業凈資產收益率應該大於5%。壹般來說，指數值越高，投資帶來的回報越高，股東的收益水平也越高。凈資產收益率=總資產凈利率×權益乘數=凈營運率×總資產周轉率×權益乘數；凈營業利潤率=凈利潤÷營業收入；總資產周轉率(次)=營業收入÷平均總資產；權益乘數=總資產÷所有者權益總額=1÷(1-資產負債率)。
14，利息保障倍數應該大於400%。
利息保障倍數=息稅前收益/利息費用=(利潤總額+財務費用)/(財務費用中的利息費用+資本化利息)。
(二)銀行財務會計報表審計的主要方法和內容
財務會計報表的審計方法包括財務會計報表的形式審計、報表之間的相互核對關系、重要會計科目的審計和異常情況的審計。對於合並財務會計報表，除上述審核外，還應要求企業提供占合並財務會計報表比重較大的總部(母公司)和子公司的財務會計報表，並進行審核。
(1)，財務會計報表形式審計。
1.審計報告的正式審查。
①標題是否為“審計報告”；
②收件人是否正確；
(3)是否有註冊會計師簽名和蓋章；
(四)是否標明了會計師事務所的地址；
⑤報告日期是否已簽字；
⑥是否有會計師事務所執業許可證；
⑦審計報告騎縫章是否核對無誤；
今天是標準的年度審計報告；
⑨報告內容齊全。
2、審計報告結論審查
①無保留；
(2)帶強調段落的無保留意見；
③保留；
(4)無法表達意見；
⑤負面意見。
3.會計師事務所的形式審計。
①受到註冊會計師協會處罰；
(二)受到國家證券監督管理機構處罰。
(三)受過財政、稅務審計等公安機關處罰的；
(4)貸款銀行是否提供了虛假的審計報告；
⑤有其他不良記錄。
4、會計報表及附註的形式審核。
(1)報表名稱是否符合規定；
(2)報表編制單位是否蓋章；
③報表是否由編制人、財務負責人和公司負責人簽字蓋章；
(4)資產負債表是否以賬戶為基礎；
⑤利潤表是否多步。
5.驗資報告的形式審查。
①標題是否為“驗資報告”；
②收件人是否正確；
(3)是否有註冊會計師簽名；
(四)是否標明了會計師事務所的地址；
⑤報告日期是否已簽字。
6、合並會計報表審計的形式。主要審查以下內容:
①是否為匯總會計報表；
②了解合並報表的編制範圍，並審查其合規性；
(3)資產負債表是否存在合並價差和少數股東權益；
(4)利潤表中是否有少數股東權益科目。
(2)審核財務報表與會計報表的勾對關系。
主要考察資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表之間的對應關系。
1.查看營業執照中註冊資本、驗資報告中實際投入資本、資產負債表中實收資本的關系(外商投資企業經我國有關部門批準，實收資本等於實際投入資本，可能小於註冊資本的除外)。
2.資產負債表中的期末未分配利潤與利潤表中的凈利潤之間的對照關系由以下公式驗證:
期末未分配利潤=期末凈利潤+期末未分配利潤-提取的盈余公積、公益金(或提取的職工獎勵工資、儲備基金、企業發展基金或利潤回報投資)-應付股東股利或轉增資本。
上述公式計算的“期末未分配利潤”與會計報表中的實際數據不壹致的，應要求企業做出說明和解釋。
3.“現金流量表”中的“收到的經營活動現金”與“資產負債表”和“利潤表”中的部分科目的對照關系由以下公式驗證:
經營活動現金流入=X1×主營業務收入×(1+17%)+X2х主營業務收入×(1+13%)+(1-x 65438+)
其中，X1和X2為增值稅銷項稅率分別為17%和13%的商品占當期商品銷售額的比例。由於上述公式中涉及的數據需要進行分析和填寫，因此在審核時可能會出現壹些錯誤。按上述公式計算的“經營活動現金流入”數據，與會計報表“現金流量表”中的實際數據在20%以內可以認為是壹致的。
4.“現金流量表”中的“經營活動產生的現金流量凈額”與“資產負債表”和“利潤表”中的部分科目的勾對關系可以通過以下公式驗證:
經營活動產生的現金流量凈額=凈利潤+本年計提折舊+無形資產攤銷+待攤費用(期初-期末)+預提費用(期初-期末)+財務費用-投資收益+存貨(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期初-期末)+應付工資(期初-期末)+未繳稅款(期初-期末)+其他應付款(期初-期末)+其他應付款(期初-期末)+預付賬款(期初-期末)-(非營業
由於上述公式涉及現金流數據和存貨需要分析填寫，審計時可能會有壹些誤差。根據重要性原則，上述公式計算的“經營活動產生的現金流量凈額”數據與會計報表“現金流量表”中的實際數據之間的誤差，可以認為是符合對照關系的。否則要具體分析。
5.“現金流量表”附表中“經營性應收賬款減少(減少:增加)”與“資產負債表”的勾對關系可以通過以下公式驗證:
經營性應收賬款減少(減少:增加)=(期初應收票據、應收賬款、其他應收款-期末應收票據、應收賬款、其他應收款)+(期末預收賬款-期初預收賬款)
由於上述公式中涉及的數據需要進行分析和填寫，因此在審核時可能會出現壹些錯誤。根據重要性原則，上述公式計算出的“經營性應收賬款減少(減少:增加)的數據，在20%以內可以認為與會計報表“現金流量表”中的實際數據壹致。否則要具體分析。
6.“現金流量表”附表中“經營性應收賬款的增加(減少)”與“資產負債表”的對照關系可以通過以下公式驗證:
應付業務增加(減少)=(期末應付票據、應付賬款、應付工資、應付福利費、應付稅金、其他應付款-期初應付票據、應付賬款、應付工資、應付福利費、應付稅金、其他應付款)+(期初預付款項-期末預付款項)。
由於上述公式中涉及的數據需要進行分析和填寫，因此在審核時可能會出現壹些錯誤。應根據重要性原則進行判斷，上述公式計算出的“營業應付款增加(減少)”數據，如果誤差在20%以內，可以認為與會計報表“現金流量表”中的實際數據壹致。否則要具體分析。
(3)重要會計科目的審計。
1，審核點:
(1)資產主體應審查其是否實際存在，所有權和定價是否合理；
(二)檢查負債金額的正確性、負債的到期日以及是否有未入賬的負債；
(3)權益主體應當審查其來源的合理性、確認的合法性和定價的準確性；
④檢查收入、成本、費用科目的合法性，是否發生在當期，收入、成本、費用是否相互匹配。
2、審計規則
(1)根據審計報告的審計意見確定重點科目和審計內容。審計報告中的意見是否為合格、不合格、合格、無法表示意見、否定意見等情況。如果審計報告中的審計意見並非無保留意見，則要求對說明段中的意見進行詳細分析，並根據說明段所述事項的真實性確定其對評級的影響。
(2)根據金額確定重點科目並進行審計。重點科目分為強制性科目和條件性審計科目。必考科目是指主營業務收入通常占企業資產比重較大的科目，包括應收賬款、存貨、固定資產等。有條件的審計對象是指達到壹定比例時需要審計的對象，包括短期投資、待攤費用、其他應收款、長期投資、長期待攤費用、無形資產、在建工程、實收資本、資本公積、投資收益、營業外收入等。審計的重點是從銀行的角度核實企業的真實財務狀況，準確反映企業的真實償債能力。
A.應收賬款審計。主要考察企業是否存在賬齡超過1年的大額應收賬款；是否存在已確定無法收回且尚未核銷的大額應收賬款；應收賬款金額是否因經營效益下降而不能及時收回且金額有所增加；是否存在收回期限超過壹年的大額應收賬款，是否足額提取壞賬準備；應收賬款是否真實存在，是否存在虛列應收賬款以虛增銷售收入的現象；是否是為了刺激銷售，降低信貸政策標準，導致應收賬款大量增加；以及其他需要審查的問題。
b、庫存審查。核實清單的主要組成部分；是否存在少列或多列存貨的現象，核實存貨的真實存在；核實並說明存貨收入、計價方法及其壹致性，是否存在多計存貨、少計成本的現象；是否存在存貨變質大量積壓，未足額提取減值準備；核實是否因企業經營效益下降，存貨無法銷售而導致存貨量較大；通過對存貨的審核，了解企業的生產和銷售能力；以及其他需要說明的情況。
C.固定資產審計。主要核實企業固定資產的構成，確認固定資產的劃分是否準確，產權是否歸企業所有，是否存在經營性租賃固定資產計入固定資產原值的現象；核實企業固定資產的計價是否真實、公允，固定資產減值準備是否及時提取；審查固定資產折舊方法和年限是否合法合理並遵守壹致性原則，是否存在少提折舊和不提折舊的現象；審查賬目中是否仍有陳舊、報廢和未使用的固定資產；是否有固定資產增值，如有，對其要求作出具體說明；是否有接受捐贈和融資租賃的固定資產，如有，需具體說明；是否存在期間費用固化現象；以及其他需要核實的事項。
D.主營業務收入審計。審查是否存在通過應收賬款、預收賬款等科目虛增銷售收入的現象；銷售收入的確認是否同時滿足四個條件:已將所售商品的風險和報酬轉移給買方，已喪失對所售商品的控制權，相關的經濟利益已經流入企業，相關的收入和成本能夠可靠地計量；是否存在通過銷售退貨和折扣隨意調整利潤的現象；是否存在信用標準降低導致銷售收入增加的現象；以及其他需要審計的情況。
E.企業其他應收款/流動資產總額≥10%的，應審計其他應收款。要求對企業其他應收款的主要項目進行核實和說明，以確認是否存在抽逃投資、錯列等現象，同時需要對其他應收款的可收回性進行復核和說明。壹般而言，其他應收款的具體項目包括各種應收賠償款和罰款、租賃包的應收租金、向雇員收取的各種預付款、儲備基金、押金、預付款轉賬等。
F.企業最近兩年的財務數據符合待攤費用/流動資產≥10%要求的，應對待攤費用進行審計。主要核實企業待攤費用的構成，是否存在待攤費用計入待攤費用或待攤費用未及時攤銷計入當期成本費用的現象。壹般來說，待攤費用包括低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費、壹次性購買印花稅票等。
G.如果企業的長期待攤費用/(總資產-流動資產)≥10%，則要求復核長期待攤費用。要求說明企業長期待攤費用的構成，核實攤銷期限是否合理合法，期間是否存在長期待攤費用等現象。壹般來說，長期待攤費用包括固定資產大修理費用和準備期間發生的費用。
H.企業無形資產/(總資產-流動資產)大於等於20%的，要求進行無形資產復核，主要核實企業無形資產的構成和真實存在情況；核實無形資產的真實價值，是否足額提取減值準備；商譽等無形資產是否虛假列示；是否存在無形資產增值，如有，要求具體說明。
壹、在建工程/固定資產連續兩年大於等於40%的，需復核在建工程，主要核實企業在建工程的主要項目和金額是否真實存在；是否存在已投入使用但未轉入固定資產的現象；是否存在被叫停的在建項目；是否存在長期期間費用現象，利息資本化是否合規；其他需要說明的情況。
J.當資本公積/凈資產≥10%或期初資本公積不等於期末資本公積時，應對資本公積進行審計，主要考察資本公積的增減原因。增加資本公積的方式包括資本(股本)溢價、接受捐贈、準備股權投資、轉增資金、外幣折算等。資本公積減少的主要原因是原評估升值和重估減值、減資、增資等。
K.當期初實收資本不等於期末實收資本時，應對實收資本賬戶進行審計，主要是核實企業實收資本增加的真實存在，是否存在虛增實收資本抽逃投資的現象。
l、如果短期投資/流動資產≥15%或長期投資/總資產≥10%或投資收益/(|營業利潤|+投資收益|+營業外收入)≥10%，應同時審計短期投資、長期投資和投資收益科目，主要說明短期投資的明細。是否存在利用銀行信貸資金買賣股票的現象。通過現金流量表的投資活動欄分析企業在此期間是否存在短期投資和交易行為；回顧並說明企業長期投資的核算方法，成本法核算的長期投資是否為當期分配股利。權益法核算長期投資，被投資企業是否真正產生相應比例的利潤。長期債權利息投資收益的核算是否準確；根據前兩項的審計，說明投資收益的真實性。
m、營業外收入/(|營業利潤|+投資收益|+營業外收入)≥10%的，對企業的營業外收入進行審計。要求審查並說明營業外收入的來源，以核實是否存在虛增利潤的現象。營業外收入主要包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收入、非貨幣性交易收入、出售無形資產收入、罰款凈收入等。
(4)異常財務報表審計，是指對反映財務報表數據超出正常情況下置信區間或表明財務狀況惡化的異常財務狀況的審計。
異常財務狀況包括靜態和動態兩個方面。異常的靜態財務狀況是指優秀的比率，異常的動態財務狀況包括比率的突然提高、利潤表的異常變化和異常的銷售和采購周期。當壹個企業的財務報表出現極其優秀的比率、突然提高的比率以及利潤表的異常變化時，就要充分重視，核實其真實性和可信度。當企業的銷售和采購周期出現異常時，要關註企業財務狀況的變化。
1，比例極其優秀。當企業某壹指標優於同行業該指標的優值，同時|該指標值/該企業所在行業的優值-1 | > 40%時，則認為該企業該指標異常。具體指標包括流動比率、凈資產收益率、銷售利潤率、成本利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、銷售增長率。
2.比例突然提高了。當本期企業行業標準值的區間-上期指標行業標準值的區間≥2時，認為指標變化異常。確定區間的原則是:極值以下區間為1，極值以下區間為2，差值到平均值區間為3，平均值到好值區間為4，好值到優值區間為5，優值以上區間為6。具體指標包括:流動比率、資產負債率、凈資產收益率、銷售利潤率、成本利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、銷售增長率。
3.損益表的異常變化
(1)銷售收入與銷售成本的比率。當企業當年銷售收入增長率和銷售費用增長率有下列變化時，視為異常:
銷售收入呈正增長，銷售成本呈負增長；
銷售收入和銷售成本同向負增長，銷售收入/銷售成本增速低於80%；
銷售收入和銷售費用同向增長，銷售收入/銷售費用增長率> 120%。
(2)銷售收入與營業費用的比率。當企業當年銷售收入和營業費用的增長率有下列變化時，視為異常:
銷售收入呈正增長，營業費用呈負增長；
銷售收入和營業費用同向負增長，銷售收入/營業費用增速低於80%；
銷售收入和營業費用同向增長，銷售收入/營業費用增長率> 120%。
③銷售收入與管理費用的比率。當企業當年銷售收入和管理費用的增長率有下列變化時，視為異常:
銷售收入呈正增長，管理費用呈負增長；
銷售收入和管理費用同向負增長，銷售收入/管理費用增速低於80%；
銷售收入和管理費用同向增長，銷售收入/管理費用增長率> 120%。
4.周期異常的樂淘券買賣/
(1)銷售收入與應收賬款的比例。當本年度銷售收入和應收賬款增長率出現以下變化時，視為異常:
銷售收入負增長，應收賬款正增長，銷售收入增速3%；
銷售收入和應收賬款同向增長，銷售收入/應收賬款增長率小於80%；
銷售收入和應收賬款同向負增長，銷售收入/應收賬款增長率> 120%。
(2)銷售成本與應付賬款的比率。當銷售成本增長率與本年應付賬款增長率之間存在以下變化時，視為異常:
銷售費用在增加，而應付賬款在減少，銷售費用和應付賬款的增長率> 3%
銷售成本和應付賬款同向負增長，銷售成本/應付賬款增速小於80%；
銷售成本與應付賬款同向增長，銷售成本/應付賬款增長率> 120%。
③銷售收入與存貨的比率。當企業的銷售收入和存貨發生以下變化時，視為異常:
銷售收入負增長，存貨正增長，銷售收入增速3%；
銷售收入與存貨同向增長，銷售收入/存貨增長率小於80%；
銷售收入和存貨同向負增長率，銷售收入/存貨增長率> 120%。
(3)銀行對需貸款企業提供財務報表的管理要求
1，報告收集
首次辦理信貸業務的企業壹般應提供最近三年的年度財務報告和最近壹個月的月度財務報告，其他企業應按貸後管理的有關規定提供年度和月度(或季度)財務報告。
①年度財務報告至少包括審計意見、會計報表和會計報表附註，其中會計報表至少包括資產負債表、利潤表、現金流量表和利潤分配表。利潤表和利潤分配表可以合並為“利潤及利潤分配表”。
②月度或季度財務報告至少包括資產負債表和損益表。
③對於按國家統壹會計制度要求編制合並會計報表的企業集團，集團總部(母公司)應同時提供集團單獨會計報表和合並會計報表，二者缺壹不可。提供合並報表的企業還應當在會計報表附註中充分披露合並範圍、合並政策和合並報表的編制方法。
(4)對於新設立企業或本期實收資本發生重大變化的企業，還應要求其提供驗資報告及相關資產評估報告。
2、檢查財務信息是否規範有效。
(1)財務報告應依次編號，加蓋封面，裝訂成冊(封面至少應註明企業名稱和報告所屬年份或月份，加蓋單位公章，並分別由單位負責人、主管會計工作負責人和會計機構負責人簽字或蓋章)。麥包聯/相關簽章應與企業在銀行預留的印章壹致)。
②報表的名稱和格式必須規範【相關會計報表的名稱應為資產負債表、利潤表、利潤分配表(或合並為利潤及利潤分配表)、現金流量表等。，不允許使用其他名稱。
年度和半年度會計報表至少應反映兩年或兩個相關期間的比較數據(現金流量表只能反映當年或本期)，月度利潤表至少應反映當月和本年累計數】。
③審計報告、驗資報告、資產評估報告的名稱必須規範，分別為“審計報告”、“驗資報告”、“資產評估報告(書)”。上述報告必須由註冊會計師或註冊評估師簽字，並加蓋會計師事務所或評估事務所的公章。
(4)壹般提供原始財務資料。