銀行的原始款來源除自有資金以外主要是吸收存款，也就是其他法人或自然人在銀行開立賬戶存放的款項。\x0d\ \x0d\銀行吸收存款用途壹般有兩大類：\x0d\ 1、直接發放貸款、投資等運營；\x0d\ 2、存放中央銀行，作後期運營。包括：業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、同業存放等等，還包括準備金存款。（這是按我國的銀行法規要求的）\x0d\ \x0d\因此，銀行貸款給企業的資金來源，即有可能是從吸收存款中調撥資金，也有可能從存放中央銀款項或同業存放中調撥資金。\x0d\ 本題中，貸方做存放中央銀行款項等，表示的是銀行調撥資金的來源科目：貸款增加了，資金減少了。是銀行的常態業務。\x0d\\x0d\此題分錄：\x0d\ \x0d\（1）2008年1月1日發放貸款：\x0d\ 借：貸款——本金\x0d\ \x0d\8000\x0d\ 貸：存放中央銀行款項等 7514\x0d\ 貸款——利息調整\x0d\ \x0d\ 486\x0d\ \x0d\ （2）2008年12月31日，計算利息：\x0d\ 攤余成本=7514\x0d\ 實際利息=7514*12%=901.68(萬元)\x0d\ \x0d\借：應收利息\x0d\ \x0d\ 800\x0d\ \x0d\貸款——利息調整 101.68\x0d\ \x0d\ 貸:利息收入\x0d\ 901.68\x0d\ \x0d\收到利息:\x0d\ 借:存放中央銀行款項\x0d\800\x0d\ \x0d\貸:應收利息\x0d\ 800\x0d\ \x0d\(3)2009.12.31計算利息\x0d\ 攤余成本=7514+901.68-800=7615.68萬元\x0d\ 實際利息=7615.68*12%=913.88\x0d\ \x0d\借:應收利息\x0d\ \x0d\ 800\x0d\ 貸款----利息調整\x0d\113.88\x0d\ \x0d\貸:利息收入\x0d\ 913.88\x0d\ \x0d\(4)發生減值:\x0d\ \x0d\可收回資金現值=300/(1+12%)+5000/(1+12%)^2=4253.83萬元\x0d\ 減值損失=攤余成本+應收未收利息-可收回現值=7729.56+800-4253.83=4275.73\x0d\ \x0d\借:資產減值損失\x0d\ \x0d\ 4275.73\x0d\ 貸:貸款損失準備\x0d\ 4275.73\x0d\ \x0d\ 借:貸款----已減值\x0d\ 8529.56\x0d\ \x0d\ ----利息調整\x0d\ 270.44\x0d\ \x0d\貸:貸款----本金\x0d\ 8000\x0d\ \x0d\ 應收利息\x0d\ \x0d\ 800\x0d\ \x0d\(5)2010.12.31,計算利息,沖減壞賬:\x0d\ 攤余成本=4253.83\x0d\ 實際利息=4253.83*12%=510.46\x0d\ \x0d\借:貸款損失準備\x0d\510.46\x0d\ 貸:利息收入\x0d\ 510.46\x0d\ \x0d\僅收到200萬元(原預計收回300萬元)\x0d\ \x0d\借:存放同業\x0d\ \x0d\ 200\x0d\ 貸:貸款----已減值\x0d\200\x0d\ \x0d\借:資產減值損失\x0d\ \x0d\100\x0d\ \x0d\貸:貸款損失準備\x0d\ 100\x0d\ \x0d\(6)2011.12.31,計算利息,沖減壞賬:\x0d\ 攤余成本=4253.83+510.46-200=4564.29\x0d\ 實際利息=4564.29*12%=535.71\x0d\ \x0d\借:貸款損失準備\x0d\535.71\x0d\ 貸:利息收入\x0d\ 535.71\x0d\ \x0d\實際收回6000萬元,貸款終止.\x0d\ \x0d\借:存放同業\x0d\\x0d\6000\x0d\ 貸款損失準備\x0d\ \x0d\ 3329.56\x0d\ \x0d\貸:貸款----已減值\x0d\ 8329.56\x0d\ \x0d\ 資產減值損失\x0d\ 1000
上一篇:業務員拿走貨款多少可以立案下一篇:銀行資格認證