[日期:2004-10-21]來源:不詳[字體:大中小]
[執行摘要]
應收賬款是企業營運資金管理的重要環節。在競爭激烈的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款管理非常重要。應收賬款管理應從建立應收賬款防範機制和逾期債權處理入手。企業應設立專門的信用管理部門，會同銷售、財務部門對應收賬款進行監控、跟蹤和分析，並接受內部審計部門的監督和管理。對於逾期應收賬款，企業應成立專門機構催收，並積極尋求債務重組和出售債權的可能性，以便及時收回債權。
[正文]
應收賬款是企業賒銷商品或勞務時應向客戶收取的款項。應收賬款管理作為企業營運資金管理的重要組成部分，直接影響著企業營運資金的周轉和經濟效益。如何監控應收賬款的發生，如何處理企業的壞賬，已經成為我國企業管理中不可回避的重大問題。
壹，應收賬款的現狀及原因
據有關部門調查，我國企業應收賬款占營運資金的比例在50%以上，遠高於發達國家20%的水平。企業尤其是國有企業相互欠錢，導致應收賬款逾期居高不下，成為經濟運行中的壹大頑疾。根據專業機構的統計分析，在發達的市場經濟中，企業的應收賬款逾期總額壹般不高於10%，而在我國，這壹比例高達60%以上。
企業應收賬款高的原因可以從兩個方面來概括。
1，商業環境的影響
壹方面是擴大市場份額的需要。在競爭激烈的市場經濟中，賒銷已成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另壹方面，很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。
2、企業自身的問題
中國企業管理者主觀上普遍只重視銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，客觀上缺乏應收賬款管理的經驗和理論。
二，應收賬款對企業的影響
應收賬款對企業的影響主要來自兩個方面
1，應收賬款高直接影響企業現金流入，直接導致財務危機。
企業不斷通過賒銷擴大銷售，賒銷的背後是不斷攀升的應收賬款。許多企業在盈利狀況良好的情況下，由於應收賬款管理不善而面臨財務危機。中國很多企業，包括壹些經營狀況很好的上市公司，往往有利潤，沒有資金，賬面狀況很好但是資金匱乏。
2.應收賬款壞賬風險對企業盈利能力的影響。
應收賬款逾期對企業的危害直接體現在壞賬風險上。據統計，逾期壹年以上的應收賬款，討債成功率在50%以下，而在我國，逾期應收賬款已達60%以上。中國企業，尤其是國有企業，實際上成為壞賬卻沒有處理的現象很普遍。
第三，建立應收賬款防範機制
應收賬款管理首先要從源頭控制，防患於未然，所以要建立預防機制。
1.建立專門的信用管理組織來管理信用銷售。企業傳統的組織結構壹般以財務部門為信用銷售管理的信用管理主體，這已不能滿足提高企業信用管理的需要。企業信用風險管理是壹項專業性、技術性和綜合性很強的工作，必須由特定的部門或組織來完成。企業賒銷的信用管理需要專業人員進行大量的調查、分析和專業的管控，因此非常有必要設立壹個獨立的企業信用管理職能部門。中國企業設立信用管理部門壹般有兩種方式，壹種是在財務總監的領導下，壹種是在銷售總監的領導下。兩種方法各有優缺點，適用於不同的企業管理系統。信用管理部門應取得財務和銷售部門的支持，並在信用銷售管理中發揮主導作用。據統計，財務總監負責的信用管理成功率為70%，銷售總監負責的成功率為30%。目前，我國約有2%的國有企業設立了專門的信貸管理機構，而外資企業的比例在10%以上。
2.建立客戶動態資源管理系統。
專門的信貸管理部門必須對客戶進行風險管理，目的是防患於未然。對客戶尤其是核心客戶進行動態監管，了解客戶的信用狀況，為客戶建立信用檔案，並根據收集到的信息進行動態管理，這就是客戶的動態資源管理。如果企業沒有足夠的人力來完成這項工作，也可以委托社會信用公司來完成，或者在其指導下完成。調查的渠道壹般包括:銷售部門業務員掌握的客戶信息、管理人員的實地走訪、客戶其他供應商的調查、網上數據等公開信息渠道。調查的內容主要包括:客戶的素質、能力、資金、抵押和條件(“5C”體系)、客戶與企業的歷史、客戶的規模、財務狀況、發展前景、行業風險等。
3.建立應收賬款監控系統。
應收賬款監控體系應包括賒銷的發生、賬款的催收、逾期風險的預警等環節。
①監控賒銷的發生。
壹般銷售業務要經歷壹個接受客戶訂單、批準賒銷、按銷售訂單供貨、按銷售訂單發貨、給客戶開賬單、記錄銷售、回收資金的業務流程。對賒銷的監控主要發生在接受客戶訂單、批準賒銷、記錄銷售和回收資金的過程中。
在接受客戶訂單的過程中，客戶的訂單只有符合管理機關的授權標準才能被接受，銷售訂單管理部根據信貸部客戶動態管理系統提供的信息決定是否批準銷售。
在批準賒銷階段，信貸管理部門的工作人員在收到銷售訂單後，將銷售訂單與客戶的授權信用額度和未結清賬戶余額進行比較。並對每個新客戶進行信用調查，建立客戶動態資源系統。信貸部根據調查的客戶信用狀況等相關信息，決定是否批準客戶賒銷，並在銷售表上簽署明確意見。
在記錄銷售和資金回收過程時，財務部門應及時向信貸管理部門反饋銷售數據和資金回收數據，以更新客戶動態資源系統。
上述監控系統適用於工業和商品流通企業的正常銷售業務，不同銷售業務的處理流程也有所不同。對於通過招標制造前簽訂合同，在較長的生產周期內逐步獲得銷售收入的建築業務，對賒銷的監控是不同的。建築業務賒銷的監控主要應包括:首先，在投標前，信貸部門和市場開發部門調查業主的信用狀況、項目審批程序、資金來源等。，並選擇誠實、合法、有實力的業主參與投標。二是積極做好生產過程中的中期計量和付款工作，積極向信貸管理部門反映延期付款問題，以確定正確的處理方法。三是在竣工階段，加快工程決算，做好工程尾款、投標保證金、質量保證金的回收準備工作。最後，項目完成後，積極做好項目的善後工作和產品使用的回訪工作，收集業主資金情況的信息，加強各種資金的回收，快速識別壞賬風險。
②財務部門對應收賬款的分析和管理。
財務部門要定期分析應收賬款的回收和賬齡，而不是把所有責任都交給信貸管理部門，信貸管理部門主要負責確定授信額度和資信調查。這是內部控制系統的重要環節。財務部應編制壹定時期內賒銷客戶的銷售、賒銷、賬款催收、賬齡分析表及分析資料，並報送管理機構。在分析中，要運用比率、比較、趨勢、結構等方法，分析逾期債權的壞賬風險及其對財務狀況的影響，從而確定壞賬處理和當期賒銷策略。
③信貸部和銷售部提供應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷流程開始到應收賬款到期，對客戶進行跟蹤監督，確保客戶正常支付貨款，最大限度減少逾期賬款的發生。通過應收賬款跟蹤管理服務，不斷與客戶保持聯系，提醒付款到期日，督促付款，從而發現貨物在質量、包裝、運輸、交貨期、結算等方面存在的問題和糾紛，以便制定相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時也會讓客戶感受到債權人施加的壓力，讓客戶不會輕易延期付款，大大提高應收賬款的回收率。通過應收賬款的跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，從而選擇有效的回收手段。
在工作中，信貸部門和銷售部門要相互配合，在跟蹤服務中分清各自的責任，達到相互監督、相互促進的目的，提高應收賬款的回收率，促進企業的銷售。
4.發揮內部審計的監督作用。
內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面:壹是不斷完善監控體系，完善內控制度；另壹種是檢查內部控制制度的執行情況，檢查是否存在應收賬款異常、嚴重失誤、失職、內部舞弊、故意不收回應收賬款等情況。，確保應收賬款的回收。在我國，大部分內部審計仍然停留在經營效益審計方面，而對企業內部控制制度的設計和合規性以及對員工舞弊和腐敗行為的揭露還遠遠不夠。內部審計應主要關註應收賬款的銷售和回收過程。在銷售過程中，應檢查適當的職責分離、正確的授權和批準、充足的憑證和記錄、憑證的預編號、發送月結單等。在催收過程中，主要檢查催收記錄的合理性，檢查應收賬款，分析賬款賬齡，給債務人寫信。
四。應收賬款的處置
即使建立了完善的應收賬款監控體系，也不能保證不會發生逾期應收賬款。主要有兩個原因。壹是監控制度是否制定合理，是否有效執行。二是市場經濟的快速變化，隨時可能導致債務人財務狀況惡化，無法償還到期債務。面對逾期賬款，除了向法院提起訴訟申請強制執行，還可以采取以下積極方式。
1.建立壹個收款團隊，要求支付應收賬款。
企業管理當局應將到期的應收賬款移交給應收賬款催收小組進行催款。催收團隊的組織管理要註意以下幾個方面:壹是原資金經理、部門領導或單位領導要作為壹筆應收賬款的自然負責人，參加催收團隊，在催收團隊領導的調配下參與工作。二、收運小組成員根據客戶分工，分解落實清潔回收目標任務。第三，嚴格考核，明確獎懲，提高催辦的積極性和效果。催收小組對應收賬款進行分類，債權按照國際通行的分類標準分為六個等級:1、正常債權2、應註意的債權3、問題債權4、危險債權5、實際破產債權6、破產債權。逾期應收賬款壹般是指除正常債權以外的五種債權，催收團隊要根據不同情況采取不同的催款方式。對於債權和問題債權，首先要分析違約原因。如果是產品質量問題，要積極聯系對方相關部門，盡量解決雙方爭議。如果是對方短期資金困難，就不要過多幹涉，而是盡力爭取客戶，維持市場份額，為下壹次銷售打好基礎。危險債權和實際破產債權的催收小組要加大催收力度，爭取在債務人進入破產程序前收回債權，尋求債務重組的可能性。對於破產債權催收團隊，應積極進行司法程序，盡可能追回部分債權。
2.債務重組
債務重組是處理企業應收賬款的有效方式，主要包括貼現收回債權、債轉股、以非現金資產抵債三種方式。
(1)采取貼現的形式收回賬款。貼現是指當企業資金嚴重不足，買方無力償還時，可以考慮給予債務人壹定的折扣，以收回逾期債權。這種方法不同於企業在銷售中廣泛使用的現金折扣法。壹是針對債務人資金相對緊張的逾期債權。其次，往往伴隨著修改債務條件，即債務人以現金清償部分債權，剩余債務在約定日期償還。這樣，企業雖然損失了部分債權，但收回了大部分現金，是盤活流動資金、降低壞賬風險的壹種比較實用的方法。
②債轉股。債轉股是指應收賬款持有人和債務人通過協商，將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的壹種方式。由於債務人壹般是債權人的下遊產品線制造商或流通渠道的經銷商，因此債權人將債權轉為股權投資後，對於產品市場深度和廣度的提升是非常有利的。20世紀90年代後期以來，隨著企業產權制度改革，債轉股成為企業處理巨額應收賬款的重要方式之壹。值得註意的是，應收賬款轉為股權投資對股份制企業的債務人有壹定的法律限制。根據公司法，公司發行新股必須滿足壹定的條件。所以債轉股只有在國家規定的條件下才能順利進行。
③以非現金資產收回債權。指債務人將其非現金資產轉讓給債權人以清償債務。債務人用於清償債務的非現金資產主要包括:存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。只有當債權人不缺現金流，且債務人的非現金資產可供債權人使用，或者債務人的非現金資產有活躍的交易市場和壹定的參考價格時，才能考慮用這種方式收回應收賬款。
采用債務重組收回應收賬款的企業應根據自身和債務人的情況選擇合適的方法。
3.出售債權。債權銷售是指應收賬款持有人(轉讓方)將應收賬款所有權出售給代理商或信貸機構，由他們直接向客戶催收賬款的交易行為。這樣，企業可以在貨物發運前向貸款人申請貸款，經貸款人同意，貨物發運後將應收賬款出售給貸款人。貸款人應按發票金額減去允許的現金折扣、貸款人傭金和主要用於抵扣退貨和銷售折扣的扣款後的余額支付給融資企業。隨著外資機構大量湧入中國，出售應收賬款將成為未來企業處理逾期應收賬款的主要手段之壹。今年年初，工行與摩托羅拉簽約購買其6543.8億元的應收賬款，就是壹個成功的例子。
我國市場經濟日趨成熟，應收賬款管理作為企業營運資金管理的壹個重要方面，越來越受到企業管理者的重視，甚至成為當前我國企業必須學習的壹門“必修課”。