什麽是現金流？怎麽算？

1.對於影響利潤的事項，現金流入和流出不壹定同時發生。有些收入，利潤增加但沒有現金流入。比如某公司本期營業收入為8億多元，但其本期新增應收賬款為7億多元。這種沒有現金流入的收入和利潤的增加，是兩者產生差異的原因之壹。部分上市公司應收賬款管理存在薄弱環節，未能做好應收賬款和勞務的催收結算工作，部分上市公司依靠關聯交易支撐經營業績，關聯方資金不到位。這些情況的後果都會體現在現金流量表上，甚至使公司的經營活動幾乎沒有現金流入，但業務總是要支付費用、購買材料和納稅，大量的現金流出，從而使經營活動的現金流量凈額為負，使公司資金周轉困難。應收賬款收回的延遲也在壹定程度上暴露了已確認收入的風險。壹些成本降低了利潤，但沒有伴隨現金流出。比如固定資產折舊和無形資產攤銷，只要求在使用這些資產的受益期內，按照權責發生制和配比原則合理分攤這些資產的取得成本，不需要現金。2.由於現金流分類的需要。凈利潤反映的是公司經營、投資、融資三大活動的財務成果，而現金流量表需要單獨反映每項活動的現金流量。例如，支付經營活動的貸款利息不僅減少利潤還會引起現金流出，但在現金流量表中是作為籌資活動的現金流量來顯示的，而不是經營活動的現金流出。又如，轉讓短期債券投資獲得凈收益，既增加了利潤，又產生了現金流入，但在現金流量表中列為投資活動的現金流入，而不是經營活動的現金流入。以上兩點是經營活動產生的現金流量凈額與凈利潤產生差異的原因，實際上要求在現金流量表的附註中披露。利潤表列示了公司在壹定時期內實現的凈利潤，但沒有揭示其與現金流量的關系。資產負債表提供了公司貨幣資金在期末和期初的增減情況，但沒有揭示變動的原因。現金流量表作為橋梁，溝通了上述兩個表的會計信息，進壹步完善了上市公司外部會計報表體系，為投資者和債權人提供了更全面、更有用的信息。很多人認為只有現金流量表提供的經營活動產生的現金流量凈額才是報告期沒有水分的經營成果，而利潤表提供的利潤數據因為資產負債表中應收賬款較多，所以含有壹定程度的水分。這不是沒有道理的。但在采用嚴格權責發生制計算經營成果時，充分考慮了資產的減值因素，通過計提資產減值準備或直接核銷減值損失的方式，將減值金額確認為費用，計入當期利潤。因此，按照權責發生制編制的會計報表反映了當期的經營成果，也是值得信賴的。也就是說，沒有必要誇大現金流量表在揭示或反映上市公司當期經營成果中的作用。在這方面，財務分析的重點仍然是資產負債表和損益表。