(1)只有合法票據才能在企業所得稅前列支。
1.《中華人民共和國發票管理辦法》第二十壹條規定，不符合規定的發票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
新的《發票管理辦法》規定，發票應具備四個特征:
A.發票的合法性；
B.發票的真實性；
C.發票的壹致性；
D.發票的及時性。
2.國稅發[2008]40號
不符合規定的發票和其他憑證，包括假發票和非法發票，不得用於稅前扣除、出口退稅或抵扣稅款。
3.國稅發[2008]80號
在日常檢查中發現，納稅人使用不符合規定的發票，特別是未填寫付款人全稱的發票，納稅人不得用於稅前扣除、稅款抵扣、出口退稅和財務報銷。
4.國稅發[2008]88號
(1)加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用與生產經營費用扣除相混淆。
(2)利用個人所得稅、社會保險費征管、勞動合同等信息。，對比分析工資性支出的扣除金額。
(3)加大大型業務招待費和大型會議費的核實力。廣告費、業務推廣費、損失賠償等跨年度扣除項目實行賬戶管理。
(4)加強發票核查，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。
5.國稅發[2009]31號第三十四條規定，企業結算應稅成本時，應取得實際支出但未取得合法憑據的，不得計入應稅成本。在實際取得合法憑證時，按照規定計入應納稅成本。
6.中華人民共和國國家稅務總局公告2011第34號第六條規定:
企業當年實際發生的相關成本費用因各種原因不能及時取得的，企業預繳季度所得稅時，可暫按賬面金額入賬；但在最終結算時，應補充成本費用的有效憑證。
(1)季度申報時，只要符合會計準則的規定，即使未取得發票，也可以申報抵扣(70%限額)；
(2)在年度申報前實際取得發票的，不需要進行納稅調整，與發票粘貼年份無關；
(3)年度申報後取得發票的，壹般情況下，實際取得年度申報扣除，上壹年度享受優惠稅率的除外；
(4)三年後取得發票的，不得申報抵扣。
(二)企業存在的主要問題
1.白條和收據
2.假發票
3.第三方發票
4.無法取得發票或期間費用賬單。
5.國稅、地稅發票種類混淆。
6.不合規發票:項目不全、大頭小尾、善意取得的虛假發票、發票印章不符等。
7.不合理的費用發票
(三)判斷證件合法有效的原則
企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法
江蘇地方稅收條例[2011]第13號:
(1)稅前扣除項目從其憑證來源可以分為對外憑證扣除項目和內部憑證扣除項目。
(2)國外憑證抵扣，根據是否繳納增值稅或營業稅，可分為應稅憑證和非應稅憑證。
(三)應稅項目，是指銷售者或者服務者在企業購買商品和接受服務時，應當繳納增值稅或者營業稅的項目。
企業向境內單位或個人支付應稅項目時，應以該單位或個人開具的發票作為稅前扣除的憑證。發票管理有特殊規定的除外。
(4)非應稅項目是指企業在生產經營過程中發生的費用，收入方不應繳納增值稅或營業稅。
納稅人有非應稅項目的，應當以稅收票證、依法取得的專用票據、判決書、調解書、證明其真實支付的仲裁文書、仲裁裁決書、公證債權文書、支付憑證等作為稅前扣除憑證。
什麽是合法有效的證件？
營業稅暫行條例實施細則
條例第六條所稱符合國務院主管稅務機關有關規定的證件(以下簡稱合法有效證件)，是指:
(1)向境內單位或個人支付款項，且該單位或個人的行為屬於營業稅或增值稅征收範圍(含應稅和免稅)的，以該單位或個人開具的發票為合法有效憑證；
(二)繳納行政事業性收費或者政府性基金應當以開具的財政票據為依據；
(3)向境外單位或個人付款，應以單位或個人的收據為合法有效憑證。稅務機關對收據有疑問的，可以要求其提供境外公證機關的確認證明；
江蘇省地方稅務條例113號註釋:合同、外匯支付憑證、境外單位或個人的收款憑證等。應提供。
(4)中華人民共和國國家稅務總局規定的其他合法有效的文件。
關於合法有效憑證≠發票的思考
《上海市地方稅務局關於印發〈營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》(滬地稅發[2010]28號)第五條第(三)項規定，法院或其他執法部門作出強制裁定對納稅人的房產或土地進行補償或法院委托拍賣行進行拍賣，不能開具發票的，房產買受人只能提交法院裁定書和法院調解書。
問:如何把握合法的扣稅憑證？
所得稅司副司長苗會品:根據企業所得稅的相關規定，企業所得稅稅前扣除的憑證必須是合法有效的。①發票是企業所得稅稅前扣除的基本憑證。除發票外，折舊、工資等不需要開發票的費用可以通過②自制憑證抵扣。
企業沒有必要或者客觀上不可能取得發票的，需要企業提供③能夠證明與企業生產經營相關的費用確實發生的有效憑證。
指出
需要確定收款方收入是否要繳納流轉稅，支出是否要開具發票；
(1)收款人取得收入應納流轉稅時，必須取得發票作為合法有效憑證；
(2)收款人的收入不征收流轉稅，應以收據、合同或協議等法律文件為合法有效憑證。
討論:關於職工食堂的“白條”。
收購初級農產品(蔬菜、鮮肉、雞蛋除外)，收購方為生產初級農產品的個人的，“白條”因免征增值稅和個人所得稅，可視為合法憑證。具體憑證管理可參照壹般納稅人收購農副產品的相關規定，如提供鄉鎮政府提供的自產證明、本人身份證復印件等。
如果購買的不是初級農產品，或者雖是初級農產品(蔬菜、鮮肉、雞蛋除外)，但購買者不是個體農業生產者，既然不免征增值稅和個人所得稅或企業所得稅，稅務機關有權進行納稅調整。
提示三方交易觀。
討論:某房地產開發公司咨詢12366:我公司開發住宅項目的土地上有壹條軍用通信電纜需要拆遷，需要支付軍方30萬元拆遷補償款。對方計劃發行中國人民解放軍通用收費票據。我們公司可以稅前扣除嗎？
12366回復:“根據《中華人民共和國國家稅務總局關於軍隊取得的應稅所得征收管理問題的批復》(國發〔2000〕466號)，中國人民解放軍通用收費票據是指軍隊單位在業務結算、裝備、服裝、材料設備價格調撥、提供勞務等非經營性經濟活動中開具的收據。武警和軍隊出租房屋和提供有償服務，應使用稅務機關統壹印制的發票。所以賬單不能稅前扣除。”
(4)具體扣除憑證的確定
1，發票
購買的商品或服務只能憑發票在稅前扣除。
新發票管理辦法第二十條:從事生產經營活動的單位和個人購買商品、接受服務和支付其他經營活動費用，應當向收款人索取發票。取得發票時，不允許更改名稱和金額。稅收征管法第21條
營業稅細則第19條:合法有效的憑證是指按照規定應當繳納增值稅或者營業稅的，必須取得發票作為合法有效的憑證。
(1)本地發票還是外地發票？
通過納稅地點決定是要本地發票還是國外發票。
第十四條營業稅繳納地點:
(壹)納稅人提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建築勞務和國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報繳納。
(二)納稅人轉讓無形資產，應當向其機構所在地或者住所地主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓或者出租土地使用權的，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。
(三)納稅人銷售或者出租不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
(2)地稅發票還是國稅發票？
國稅發[2004]136號:商業企業向供應商收取的與商品銷售量、銷售額沒有必然聯系的、商業企業向供應商提供壹定服務的收入，如進場費、廣告宣傳費、展覽費、管理費等。，不屬於平銷退稅，也不抵扣當期增值稅進項稅額，故應按營業稅的適用稅目和稅率征收營業稅；商業企業向供應商收取的與銷售量、銷售額掛鉤(如按壹定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，按照平銷返利行為的有關規定抵扣當期增值稅進項稅額，不征收營業稅。
營改增帶來挑戰。
(三)不按照規定的稅目開具發票的
案例經常有廣告公司去稅務局給房地產公司開建安發票。
《新發票管理辦法》第二十壹條不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
第四十壹條違反發票管理法規，造成其他單位或者個人不繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收其違法所得，可以並處不繳、少繳或者騙取稅款1倍以下的罰款。
《國家稅務總局關於轉發中共中央紀委關於堅決制止用假發票報銷公款的通知的通知》(國發〔2003〕230號)規定，購買“辦公用品”必須提前納入預算管理，在預算批準後執行。應當納入政府采購的辦公用品，必須按照政府采購的有關規定執行。采購(采購)後，按規定辦理入庫驗收和領料手續。財務報銷必須規範報銷憑證，並附上正式發票。如果采購的貨物較多，發票上不能詳細反映貨物的名稱、單價和數量，還應附上供應商提供的詳細清單。
2.財政部門監制的行政事業性收費票據或非稅收入壹般繳款書:只能開具經批準的行政事業性收費票據，不得開具任何商品或服務票據。
3 .《中國人民解放軍通用收費票據》
只能作為解放軍內部結算，不能作為服務業發票使用。解放軍從事餐飲、住宿、租賃等業務的，必須開具由地方稅務局監制的服務業發票。國稅發[2000]第665438號+0，國發[2000]第466號，後財字[1999]第865438號+0。
後營字[2004]第1285號明確，自2005年4月1日起，企業租賃軍隊房屋從事生產經營活動的，在租賃期限內，開具加蓋財政部和中國人民解放軍印章的軍隊收費票據和軍隊房地產租賃許可證，無需地稅局發票，即可抵扣租賃費用。(總局參與發文)
國稅發[2000]61號:《中華人民共和國國家稅務總局關於軍事機構對外有償服務征收企業所得稅若幹問題的通知》:對外有償服務應使用稅務機關統壹印制的發票。關於公布全文失效和部分條款失效的稅收規範性文件目錄的2011號公告第2號:國稅發[2000]61號全文廢止。
財政部、總後勤部修訂發布《軍用票據管理規定》，自2012 1起在全軍實施。
修訂後的《條例》單獨設立有償服務收費票據，規範境外有償服務行為。財政部監制的“中央財政票據監制章”和“中國人民解放軍票據監制章”套印。
新《條例》要求部隊所有收費單位開具機具發票，手寫無效。
4.發票蓋章
《新發票管理辦法》第二十二條按照規定的期限、順序、欄目開具，壹律壹次性開具，並加蓋發票專用章。
未結算或其他印章(財務專用章、收款專用章、公章)為無效發票。
2011 2月1日起，新發票領購單位按規定使用新發票專用章。中國地稅同壹識別號可以使用同壹發票專用章。
發票專用章形狀為橢圓形，長軸40mm，短軸30mm，邊寬1mm，印刷顏色為紅色。
5.真的沒有辦法拿到發票:
通常有兩種治療方法:
(1)據實扣除雙方租賃合同開具給出租方的水電發票原件或復印件，以及雙方稅前確認的水電分割單；請參照冀編函[2009]33號
(2)企業及其他企業或個人* * *使用水、電，需要增值稅發票才能抵扣。
提示《上海市國家稅務局關於企事業單位轉售水電有關稅收問題的批復》(滬國稅發〔2000〕19號)。
《國家稅務總局關於四川機場集團有限公司向居民單位輸送水、電有關稅收問題的批復》(國〔2009〕537號)指出，四川機場集團有限公司向居民單位輸送自來水、電、天然氣屬於銷售貨物的行為，同時收取的能源服務費屬於價外費用，應壹並征收增值稅，不征收營業稅。
狄青水寒[2010]第2號
企業(非物業公司)等企業或個人* * *用水用電，無法取得水電發票。能否依據雙方的租賃合同、供電供水公司給出租方出具的水電發票原件復印件、雙方確認的水電拆分單進行稅前扣除？
根據增值稅管理的相關規定，這種行為屬於出租人轉售水電，應開具發票。因此，承租人應當以租賃合同、水電分割單、出租人開具的發票等充分、適當的證據予以扣除。否則，不得在稅前扣除。
(五)購買假發票的企業所得稅稅前扣除問題。
1.虛開發票壹直是稅務機關檢查的重點。
(1)享受稅收優惠的企業開具的虛假發票。農產品加工企業自行開具農產品收購發票，不需要納稅，可以獲得足夠抵扣的進項稅額。
(2)“票貨分離”導致的虛開發票。用於假開的商品必須是柴油、汽油等成品油等“萬能商品”。因此，接受成品油增值稅專用發票的企業成為今年檢查的重點。
2.企業的業務是真的，發票是假的，該怎麽辦？
目前全國各地有不同的處理方法。有人認為，如果能提供其他憑證證明業務真實，能完成合法憑證，就允許扣除。有人認為假票不能扣。
建議從國家稅務總局稽查局稅收征管的角度，只要是假發票都是不允許抵扣的，需要企業註意。