壹、債務利息收入
《關於企業國債投資業務企業所得稅處理的公告》(國家稅務總局公告第36號，第2011號)規定，企業從發行人取得的債務利息收入，自其持有發行人直接投資的國債之日起至到期止，全額免征企業所得稅。
二。投行理財產品收入
1，保本保息理財。
對於投資保本產品收取固定利息的理財模式，即在這種理財模式下，企業不承擔投資風險，只收取固定利潤，這種模式要繳納營業稅。根據《中華人民共和國國家稅務總局關於印發〈金融保險業營業稅申報管理辦法〉的通知》(國稅發〔2002〕9號)第五條規定，投資貨幣資金但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬於所謂的貸款業務。根據《中華人民共和國國家稅務總局關於印發的通知》(國稅發[1993]149號)第三條規定，貸款行為屬於金融保險業，其收取的固定利潤應按照“金融保險業”繳納營業稅。因此，對於保本付息的理財模式，應繳納營業稅。
2.不保本和保本的浮動收益
這是兩種形式的理財模式，壹種是不破本金，浮動收益；二是保本，但收益不固定。這兩種理財模式是否涉及營業稅？對於這種理財模式，由於政策文件規定不明確，在執行中存在較大差異。根據《中華人民共和國國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國稅收征收管理辦法〉的通知》(國稅發[1993]149號)第八項第六款規定，以無形資產投資入股、參與投資方利潤分配、分擔投資風險的行為，不征收營業稅。投資非保本或保本浮動收益的理財產品是否可以理解為* * *共擔投資風險的行為，視為投資收益，不繳納營業稅。這壹觀點需要政策文件的進壹步支持。
企業所得稅:根據企業所得稅法，此類所得為財產轉讓所得，屬於企業所得稅的範圍。只有壹個例外。符合條件的居民企業之間的股息、紅利等股權投資收入屬於免稅收入。這裏所說的股息、紅利及其他股權投資收益，不包括居民企業連續持有公開發行上市流通的股票不滿65，438+02個月取得的投資收益。
三。股票投資收入
投資股票的收入也屬於營業稅的範圍。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第五條第(四)項規定，外匯、有價證券、期貨等金融商品的營業額為賣出價減去買入價後的余額；此外，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第52號)第十八條規定，《條例》第五條第(四)項所稱買賣外匯、有價證券、期貨等金融商品的業務，是指納稅人從事的買賣外匯、有價證券、非商品期貨等金融商品的業務。根據規定，股票屬於金融商品，應按“金融保險業”征收營業稅，稅率為5%，成交額為賣出價格減去買入價格後的余額。
四。投資基金收入
基金投資收益也適用《營業稅暫行條例》第五條第四項的規定。買賣外匯、有價證券、期貨等金融商品的業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額，計算繳納營業稅。因此，企業交易資金取得的價差收入，應按規定繳納營業稅。
財政部《中華人民共和國國家稅務總局關於企業所得稅若幹優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第二條第二款明確規定，對投資者從事證券投資基金分配取得的收入暫不征收企業所得稅。
綜上所述，對於企業投資基金，基金份額申購贖回取得的差價收入，應並入企業應納稅所得額，繳納企業所得稅；屬於基金分配所得的，暫不征收企業所得稅。