借:庫存商品
貸款:應付賬款-外匯等。
二、固定價格進口料件的核算(這裏的銷項稅不征收入庫)
1.以固定價格銷售給加工廠的會計:
借方:應收賬款-加工廠
貸款:主營業務收入-國內銷售
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
2.結轉成本的核算:
借:主營業務成本-國內銷售
貸款:庫存商品
3.從加工廠取回成品。
借:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:應付賬款-加工廠
三、成品出口的核算:
計算銷售收入和成本。
借:應收賬款-外匯資金
貸款:主營業務收入-自營進出口
借:主營業務成本-自營進出口
貸款:庫存商品
四、出口退稅申報的會計核算:
出口退稅額=退稅額-進料加工應退稅額=回購出口貨物增值稅專用發票列明金額*退稅率-進口料件銷售金額*退稅率=當期未退稅額=(回購出口貨物增值稅專用發票列明金額-進口料件銷售金額)*(稅率-退稅率)
借:主營業務成本-自營進出口
其他應收款-應收出口退稅款
貸:應交稅金-應交增值稅-出口退稅。
應交稅費-應交增值稅-轉出進項稅