進口關稅=完稅價格×進口稅率
計算關稅時請註意以下幾點:
1.進口稅以人民幣支付。進口貨物以外幣計價的，海關應當按照完稅證明簽發之日國家外匯管理局公布的人民幣外匯中間價，以人民幣計算成交價格。人民幣外匯牌價表中未列明的外幣，應當按照國家外匯管理部門確定的匯率折算成人民幣。
2.完稅價格以人民幣元為單位計算，並四舍五入至最接近的元。完稅後稅款應計算至分鐘，並按如下方式四舍五入。
3.壹票貨物如果關稅低於人民幣10元是免稅的。
進口商品的交易價格因交易條件不同而有不同的價格形式。常用的價格術語有離岸價、成本加運費價和到岸價。根據三種常用的價格術語，舉例介紹了進口稅的計算。
(壹)以到岸價成交的進口貨物申報價格符合“成交價格”規定條件的，可以直接計稅。
例子如下:
某公司從德國進口65，438+000，000公斤鋼盤條，成交價為65，438+025，000美元，CIF天津新港。關稅是多少？
據了解，海關出具完稅證明當日的外匯匯率為:
100美元=847.26元人民幣(買價)
100美元=857.18人民幣(售價)
稅款計算如下:
(1)審核申報價格，確認稅率:鋼線材屬於稅號7310，進口關稅稅率為15%。
(2)按照開具完稅憑證當日的外匯牌價將貨物價格折算成人民幣。
當天的外匯匯率是:
外匯交易中間價100美元=(847.26+857.18)÷2 = 852.22人民幣。
即1美元=8.5222人民幣。
完稅價格= 125000×8.5222 = 165275人民幣。
(3)計算的關稅稅額為:1 065 275人民幣×15% = 159 791.25人民幣。
(2)對於以FOB和CFR條件成交的進口貨物，應先將進口貨物的申報價格折算成CIF價格，再按上述程序計算稅款。
例子如下:
中國從國外進口壹批中厚鋼板，計20萬公斤，成交價為倫敦離岸價2.5英鎊/公斤。已知單位運費率為0.1磅，保險費率為0.25%。關稅是多少？
據了解，海關出具完稅證明當日的外匯匯率為:
1 =11.2683人民幣(進價)
1 =11.8857人民幣(售價)
(1)按照完稅憑證開具日的外匯牌價將貨物價格折算成人民幣。
當天的外匯匯率是:
外匯交易中間價=(11.2683+11.8857)人民幣2 = 11.577人民幣。
即1美元=11.577人民幣。
完稅價格=(FOB價格+運費)/(1-保險費率)=(2.5+0.5)/(1-0.25%)
=3.0075元人民幣
(2)關稅的計算:根據關稅分類，中厚鋼板為日本原產貨物，最惠國稅率為10%。
則:該批貨物進口關稅=3.0075人民幣× 20萬公斤×10% = 60150人民幣。
第四節海關征收進口環節稅和海關監管費
壹、消費稅
根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》，我國目前只對四類商品征收消費稅。
第壹類:特殊消費品，如煙、酒、酒、鞭炮、煙花等會對身體健康、社會秩序、生態環境造成危害的商品。
第二類:奢侈品等非必需品，如貴重珠寶玉石、化妝品、護膚品等。
第三類:高能耗的高端消費品，如汽車、摩托車、汽車輪胎等。
第四類:不可再生、可替代的石油消費品，如汽油、柴油。
(1)從價計征的消費稅
1.應稅貨物及其稅率
根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》，煙、酒、酒、化妝品、護膚品、貴重珠寶玉石、鞭炮煙花、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、汽車為11消費稅應稅貨物。該表還列出了應稅貨物適用的稅率，最高為45%，最低為3%。
2.應稅價值和稅收計算
中國采用從價定率的方法計算進口消費稅，計稅價格由進口貨物價格(成本加運輸保險)(即海關完稅價格)加關稅組成。我國消費稅采用價內稅的方式，所以計稅價值的構成中包含了消費稅。
計稅價值構成的計算公式為:計稅價值構成=(完稅價格+海關稅額)÷(1-消費稅稅率)。
從價計征的消費稅計算公式為:應納稅額=組成計稅價值×消費稅稅率。
消費稅計算示例:
某公司向海關申報進口壹批汽車，價格為FOB橫濱10，000，000日元，運費200，000日元，保險費率5‰。消費稅稅率為8%。100 000日元按中間價8 500元人民幣兌換成人民幣。
完稅價格:(1000000+200000)/(1-5‰)= 10251 256+04438+0。
10 251 256.28141×8500÷100 000 = 871 356.79196 871357人民幣。
進口汽車應歸入稅號8703.2314，稅率為80%，關稅為871.357人民幣×80% = 697085.6人民幣。
應稅價值中的消費稅:(871.357元+697085.6元)/(1-8%)= 1.704828.91元≈1.704829元。消費稅:1，704，829元。
(2)根據數量征收的消費稅。
消費的應稅商品有黃酒、啤酒、汽油、柴油四種，實行定額征收。黃酒每噸240元，啤酒每噸220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。
從量計征的消費稅計算公式為:應納稅額=單位稅額×進口數量。
按從量稅征收消費稅的貨物的計量單位換算標準為:
啤酒1噸=988升黃酒1噸=962升汽油1噸= 1.388升柴油1噸= 1.176升。
從量計征消費稅的計算舉例:
某公司進口1000箱啤酒，每箱24罐，每罐凈重335毫升，價格為cif US $ 10000 100 US $ 824。壹般關稅稅率為7.5元/升，消費稅稅率為220元/噸。
進口啤酒數量:335ml×1 000×24÷1 000ml =，8 040升=8.1377噸。
關稅:7.5元×8 040=60 300元消費稅:220元×8.1377=1 790.29人民幣。
(1)稅率
我國增值稅應稅貨物全部從價計征，其基本稅率為17%，但對於壹些關系國計民生的重要物資，其增值稅稅率更低，為13%。
下列貨物的增值稅稅率為13%:
1.糧食、食用油、植物油；
2 .自來水、暖氣、空調、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣和居民用煤制品；3.書籍、報紙和雜誌；4.飼料、化肥、農藥、農機、塑料薄膜；
5.金屬礦產、非金屬礦產等產品(不含金粉、鍛金，零稅率)；6.國務院規定的其他貨物。
(2)計稅價格和稅額計算
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅由稅務機關征收，進口貨物增值稅由海關征收。納稅人以零稅率出口貨物。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅壹並征收。成分計稅值的計算公式為:
組成計稅價值=完稅價格+關稅+消費稅。
增值稅稅額計算公式:應納稅額=組成計稅價值×增值稅稅率。
增值稅計算示例:
某外貿公司代表某鐘表廠進口了壹臺瑞士制造的數控銑床FOBAntwerp SFr223 343。運費為人民幣42 240元，保險費率為0.3%。填寫海關完稅憑證當日，人民幣外匯市場瑞士法郎中間價為100 = 387.055元人民幣。
海關完稅價格:223 343×387.055÷100 = 864 460.24865元。
(864 460.24865+42 240)/(1-0.3%)= 909 428.542528元≈909 429元。
數控銑床應歸入稅則號為8459.100，稅率為15%，因此適用的關稅稅率為:
909 429×15% = 136 414.35元。
增值稅組成計稅值:909429+136414.35 = 1.045843.35元。
應交增值稅:1 045 843×17% = 177 793 438+0元。
第三，海關監管費
海關監管費是指海關根據《中華人民共和國海關對減免稅進口貨物和保稅貨物征收海關監管費辦法》對減免稅進口貨物和保稅貨物提供的服務進行監督管理而收取的費用。
(1)收集範圍
海關監管費只對減免稅進口貨物和保稅貨物征收。具體範圍如下:
1.船舶、飛機進口用於國際航行時免稅的燃料、船(機)材、機器設備零部件及其他貨物；
現有企業為技術改造進口的減免稅機器設備；
3.科研機構、高校進口免稅的科研教學專用設備；
4.境內機構、企業利用外國政府或者國際金融組織貸款進口的貨物；
5.國家鼓勵的內外資項目進口的免稅商品；外商投資企業為經營目的進口的料件和加工後進口用於內銷的料件仍減免稅；
6.對境外客商提供的在境內加工、裝配後復出口的進口原材料、料件、輔料、零部件和包裝材料，準予臨時免稅進口；
7.在中國境內保稅、寄售的進口免稅貨物；
8.國務院規定的其他免稅進口貨物；
9.按照國務院規定經海關總署或者海關總署會同財政部批準臨時減免稅的進口貨物。
下列免稅、免稅或保稅貨物免征或暫免征收海關監管費:
1.進出口稅則所列貨物免稅進口；2.外國政府和國際組織無償捐贈的物資；
3 .外國組織和個人的捐贈以及華僑、港澳臺同胞捐贈的用於公益事業的物資；
4.用於救災的物資；5.供認殘疾人專用設備和用品，以及從殘疾人福利工廠進口的機器設備；
6.享有外交特權和豁免的外國機構進口的公務用品；
7.海關放行前受損並給予減免稅的進口貨物；8.從境外申報並享受減免稅待遇的進口貨物；
9.進口後未經加工，保稅儲存不滿90天復出口的貨物；10.暫時進口貨物；
11.免稅進口的直接軍令；12.經國務院和海關總署特別許可免交監管費的其他免稅和保稅貨物。
(2)收集標準
海關監管費按以下標準征收:
1.來料加工和進料加工期間，屬於加工裝配機電產品復出口的貨物，按照海關批準的貨物到岸價格的1.5‰計征；
2.為來料加工引進的先進技術和設備，以及為加工珠寶、裘皮、高檔服裝、梭織毛衫及毛衫片、塑料玩具而進口的料件，按照海關批準的貨物到岸價的1‰計征；
3.進口後在保稅倉庫儲存超過90天(含90天)且未經加工復出口的貨物，按海關完稅價格的1‰計征；
4.進口免稅貨物，按海關批準的貨物到岸價格的3‰征稅；
5.降稅進口貨物按實際降稅貨物到岸價的3‰征稅；
6.其他進口保稅貨物，按海關批準的貨物到岸價格的3‰征稅。
(三)付款期限和方式
根據規定，進口免稅貨物、保稅貨物的收發貨人或者其代理人為海關監管費用的繳納人。付款人應當自海關出具監管費繳款書的次日起7日內向海關繳納手續費。逾期不繳納的，海關除依法追繳外，從應繳之日起至繳納手續費之日止，按日加收手續費總額1‰的滯納金。滯納金的起征點為10元，10元以下免繳。
海關監管費由口岸海關在貨物進口時收取，特殊情況下可由主管海關在審批減免稅貨物時收取。海關收取手續費後，將向付款人出具《手續付款憑證》。海關監管費的計算示例:
國內某公司進口壹批機電產品組裝出口物資，CIF上海180 000人民幣，在保稅倉庫存放100天，未經加工復出口。海關監管費是多少？
解決辦法:海關規定，進口後在保稅倉庫存放超過90天(含90天)，未經加工復出口的貨物，征收海關監管費65438+海關完稅價格的0‰。
監管費金額=貨物到岸價格×手續費率:該批貨物海關監管費=180 000元×1‰=180元。