計稅依據是按照當期出口貨物離岸價(FOB)乘以外匯人民幣牌價計算應征應退稅額。
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-(當期全部進項稅額+當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅率)
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率
免稅進口料件視同已征稅款(簡稱「模擬抵扣」)=當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅率
擴展資料當期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期全部進項稅額-當期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進項稅額
「免、抵、退」稅按月申報，季度辦理退稅。若出口貨物占當期全部銷售額50%以下的企業，當期未抵扣完的進項稅額(應納稅額為負數)必須結轉下期繼續抵扣，不得辦理退稅;若出口貨物占全部銷售額50%以上的且季度末應納稅額為負數時，可申請退稅;公式為：
(1)當期應納稅額為負數且絕對值<(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進口料件組成計稅價格)×退稅率時：
應退稅額=應納稅額的絕對值
(2)當期應納稅額為負數且絕對值≥(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進口料件組成計稅價格)×退稅率時：
應退稅額=(本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-本季度免稅進口料件組成計稅價格)×退稅率。
(3)結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應退稅額。
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