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增值稅和增值稅納稅人
增值稅是對生產、銷售商品或提供服務過程中實現的增值額征收的壹種稅。是世界各國普遍征收的壹種稅。它改變了流轉稅按銷售收入全額征稅的傳統做法，可以避免重復征稅，有利於促進專業化生產、分工協作的發展。被公認為更科學合理的稅種。中國從20世紀70年代末開始試行增值稅，之後逐步推行。目前的
增值稅的納稅人包括在中國境內銷售、進口貨物和提供加工、修理修配勞務(以下簡稱應稅勞務)的國有企業、集體企業、私營企業、外商投資企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體經營者和其他個人。
企業、單位或者個人的下列行為，視為銷售商品:將商品交付他人代銷；代銷商品；兩個機構、統壹核算的納稅人將貨物從壹個機構轉移到其他機構銷售(相關機構位於同壹縣、市的除外)；將自己生產或者委托生產的貨物用於非應稅項目、集體福利或者個人消費；委托生產、加工或者采購的貨物，作為投資提供給其他企業、單位或者個體經營者，分配給股東和投資者，無償送給他人。
企業出租或者承包給他人經營的，以承租人和承包人為納稅人。
混合銷售行為及其征稅方法
如果壹種銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅服務(如銷售貨物並負責運輸)，則稱為混合銷售行為。從事貨物生產、批發、零售的人員(包括主要從事貨物生產、批發、零售和從事非應稅服務的人員)的混合銷售行為，視同銷售貨物，按照其全部銷售收入征收增值稅；其他企業、單位和個人不征收增值稅，但征收營業稅。
增值稅納稅人兼營非應稅服務的，應當分別核算貨物、應稅服務和非應稅服務的銷售收入(以下簡稱銷售額)。未單獨核算銷售額或者不能準確核算銷售額的，主管稅務機關會要求納稅人將其非應稅服務與貨物、應稅服務壹並繳納增值稅，非應稅服務適用稅率較高。
增值稅的稅率及其所征稅的貨物和服務
增值稅的稅率分為三檔:0、13%和17%。
(1)出口貨物實行0稅率，除原油、柴油\糖、新聞紙、援外貨物和國家禁止出口的貨物(目前定義為天然牛黃\麝香、銅、銅基合金\鉑等)外。).
(2)下列貨物適用13%的稅率:
(1)農產品，包括糧食\蔬菜\煙葉(不含復烤煙葉)、茶葉、園藝植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林產品、其他植物、水產品、畜產品、動物皮、動物毛及其他動物組織；
(2)食用植物油和糧食復制品；
(三)居民自來水、暖氣、空調、熱風、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣、煤制品；
(四)圖書、報紙、雜誌(郵政部門發行的報紙、期刊除外)；
(5)飼料、化肥、農藥、農業機械、農用塑料薄膜；
(六)金屬礦采選業，非金屬礦采選業，煤炭采選業。
(三)上述貨物以外的原油、井鹽等貨物，加工、修理修配勞務，稅率為17%。
增值稅稅率的調整由國務院決定。
納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算其銷售額。納稅人不單獨核算銷售額的，稅務機關在征收稅款時適用較高的稅率。
壹般納稅人應納增值稅的計算
壹般納稅人在計算增值稅應納稅額時，應先分別計算其當期銷項稅額和進項稅額，再將銷項稅額扣除進項稅額後的余額作為實際應納稅額。
應納稅額的計算公式:應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅。
在計算納稅人應繳納的增值稅時，當期銷項稅額小於當期進項稅額，不足抵扣的，不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
納稅人因銷售退貨或折扣退還給買方的增值稅，應在當期銷項稅額中扣除；因購進貨物提取或折扣而收回的增值稅，應從當期進項稅額中扣除。
銷項稅及其計算方法
增值稅納稅人銷售貨物或者應稅勞務時，按照銷售額和規定稅率計算並向買方收取的增值稅金額，稱為銷項稅額。
銷項稅計算公式:本期銷項稅:本期銷售額x適用稅率。
當前銷售額
本期銷售包括全部價外費用(包括價外費用、補貼、資金歸集費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、包裝費、包租、儲備費、優質費、運輸裝卸費、歸集資金、預付資金等。)本期增值稅納稅人從購買方取得的。納稅人應根據當期銷售額計算當期銷項稅額，同時向買方收取貨款和勞務收入。
銷售額以人民幣計算。納稅人以外匯結算銷售額的，應當按照銷售額發生當日或者當月1日中國人民銀行公布的人民幣對外幣基準匯率(或者按照有關規定計算的匯率)折合成人民幣，計算繳納稅款。納稅人應事先確定采用何種換算率，換算率確定後1年內不得變更。
進項稅及其抵扣
納稅人購買貨物或應稅勞務支付或承擔的增值稅稱為進項稅。
下列進項稅可以從銷項稅中扣除:
(壹)納稅人購進貨物或者應稅勞務(包括購進原材料、燃料、動力等)時，從賣方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅金額。);
(二)從海關取得的應納稅進口貨物完稅憑證上註明的增值稅。
稅額；
(三)納稅人購進免稅農產品和從小規模納稅人購進農產品的進項稅額，按照進價(含價款和按規定代收代繳的農業特產稅)和10%的扣除率計算(計算公式:進項稅額:進價x 10%)；
(4)納稅人外購貨物(不含固定資產)和銷售貨物支付的運輸費用，按照運費結算單所列運費金額(不含隨運費支付的手續費、保險費和其他雜費)，按照10%的扣除率計算進項稅額(計算公式:進項稅額=運費金額x 10%)。但納稅人購買或銷售免稅商品支付的運費，不能計算進項稅額抵扣。
不可抵扣的進項稅
納稅人符合增值稅壹般納稅人條件，但未到稅務機關辦理相關認定手續，或者會計核算不健全，不能提供準確納稅資料的，主管稅務機關將按照納稅人的銷項稅額征稅，不允許其抵扣進項稅額，也不允許使用增值稅專用發票。
納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規定取得並保存增值稅抵扣憑證，或者未按照規定在增值稅抵扣憑證上註明增值稅金額及其他相關事項的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
下列項目的進項稅額不能從銷項稅額中扣除:
(壹)購置固定資產(包括單位價值在2000元以上，使用年限在2年以上的機器、機械、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、工具、器具和物品)；
(二)對於非應稅項目(包括提供非應稅服務、轉讓無形資產、
銷售不動產和在建固定資產等。)購進貨物或者應稅勞務；
(三)用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；
(4)為集體福利或個人消費而購買的商品(包括煙、酒、茶、飲料等。招待支出)或應稅服務；
(五)非正常損失(如自然災害、管理不善等原因造成的損失等。)的采購商品；
(六)非正常損失的在產品和產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
此外，納稅人將已抵扣進項稅額的外購貨物和應稅勞務用於非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費或者非正常損失的，外購貨物和應稅勞務的進項稅額應當從當期發生的進項稅額中抵扣。
小規模納稅人
小規模納稅人包括以下三類增值稅納稅人:
(壹)生產應稅貨物或者提供應稅勞務的納稅人主要生產應稅貨物或者提供應稅勞務(即這部分銷售額超過年應稅銷售額的50%)，從事貨物批發或者零售的納稅人年應稅銷售額不足654.38+0萬；
(二)從事應稅貨物批發或者零售業務，年應稅銷售額在654.38+0.8萬元以下的納稅人；
(三)年應稅銷售額超過上述標準的個人、非企業單位(其中經常發生應稅活動且符合壹般納稅人條件的，可視為壹般納稅人)和不經常從事應稅活動的企業視為小規模納稅人。
小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務取得的銷售額，按照簡易辦法計算，即按照6%的稅率計算稅額，連同銷售價款向買方收取，然後上繳稅務機關。
應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額X 6%%
征收率的調整由國務院決定。
小規模納稅人應在當期銷售額中扣除因銷售額返還或折扣而返還給買方的銷售額。
例:某個體工商戶經營的店鋪本月銷售額為11000元，返還1000元。該單項產品應納增值稅的計算方法如下:
應納稅額=(11000元-1000元)x 6% = 600元。