主要內容：
第壹部分：工作底稿準則制定簡介
第二部分：工作底稿準則內容介紹
第三部分：參考格式案例介紹
資產評估準則框架體系圖
基本準則中有關程序的要求
第三章操作準則
第十二條註冊資產評估師執行評估業務，應當根據業務的具體情況履行適當的評估程序。
第十三條評估程序包括八項內容
準則項目開展情況
人員；時間；資料的收集；調研；起草；修改、征求意見；征求意見稿下發後反饋意見的收集；再修改
相關問題分析
我國評估行業缺乏對評估程序的研究與規範
評估實踐發展對規範程序提出更高要求
評估準則有利於法律責任的界定（行業進入高法律風險階段）
評估程序準則是評估質量的基礎保證
資產評估基本準則的制定基礎
國內外評估程序準則的發展
指導思想
準確定位
明確底稿準則與其他程序性準則的關系
評估準則應解決的問題
作為準則應達到的程度，
準則制定過程中超前性與穩健性
與基本準則的協調壹致
工作底稿準則制定的作用及依據
第壹條 為規範工作底稿的編制、管理，維護社會公***利益和資產評估各方當事人的合法權益，根據《資產評估準則——基本準則》，制定本準則。
工作底稿準則框架
準則
準則講解
底稿推薦格式
管理類工作底稿、操作類工作底稿
收益法底稿、成本法底稿、市場法底稿
定義
所稱工作底稿，是指註冊資產評估師執行評估業務形成的，反映評估程序實施情況、支持評估結論的工作記錄和相關資料。
程序準則介紹
總則
基本要求
明確評估業務基本事項
簽訂業務約定書
編制評估計劃
現場調查
收集評估資料
評定估算
編制和提交評估報告
工作底稿歸檔
基本要求
工作底稿應當真實地反映評估業務過程，支持評估結論。
工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰、結論明確。註冊資產評估師可以根據評估業務的具體情況，合理確定工作底稿的繁簡（詳略）程度。
工作底稿可以是紙質文檔、電子文檔或其它介質形式的文檔，註冊資產評估師可以根據評估業務具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子文檔或其它介質形式的重要工作底稿，應當同時形成紙質文檔。
基本內容要求
工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。
管理類工作底稿是指註冊資產評估師在執行評估業務過程中，為計劃、安排（同義反復，改為承接、計劃為好）、控制和管理評估業務所形成的工作記錄及相關資料。
操作類工作底稿是指註冊資產評估師在履行現場調查、收集評估資料和評定估算程序時所形成的工作記錄及相關資料。
管理類底稿內容
管理類工作底稿通常包括以下基本內容:
（壹）評估業務基本事項的記錄；
（二）業務約定書；
（三）評估計劃；
（四）評估過程中重大問題處理記錄；
（五）評估報告的審核記錄。
操作類工作底稿內容
操作類工作底稿內容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異，通常包括以下內容：
（壹）現場調查記錄與相關資料；
1．委托方提供的資產評估申報資料； 2．現場勘查記錄；
3．函證記錄； 4．主要或重要資產的權屬證明材料;
5．與評估相關的財務、審計等資料。
（二）收集的評估資料；
1．市場調查及數據分析資料； 2．相關的歷史和預測資料；
3．詢價記錄； 4．其他專家鑒定及專業人士報告；
5．委托方及相關當事方提供的說明、證明和承諾。
（三）評定估算過程記錄。
1．重要參數的選取和形成過程記錄；
2．價值分析、計算、判斷過程記錄；
3.評估結論形成過程記錄。
工作底稿的編制和管理
註冊資產評估師在執行評估業務過程中，應當形成反映評估程序、支持評估結論的工作記錄，並在評估業務完成後，整理工作底稿並歸檔。
註冊資產評估師收集委托方和相關當事方提供的與評估業務相關的資料作為工作底稿，應當由提供方簽字或蓋章並承諾對其真實性、合法性負責。
工作底稿應當反映復核過程。復核人在復核工作底稿時，應當書面表示復核意見並簽字。
工作底稿的編制和管理
註冊資產評估師應當在評估業務完成後，將工作底稿與評估報告等（編制目錄，）壹起歸入評估業務檔案，並由所在評估機構按照國家有關檔案管理的法律、法規及本準則的規定妥善管理。
評估業務檔案保存期為：評估目的涉及上市公司、發行股票和財產訴訟的評估業務檔案保管時間為十年；其他評估目的評估業務檔案保管時間為五年，保管日從評估報告日起算。國家法律法規另有規定的，從其規定。
評估機構不得在規定的保存期內對已完成歸檔的評估業務檔案刪改或銷毀。。
管理類底稿
目錄
情況調查表
風險評價表
業務約定書
計劃表、資料清單
處理記錄
審核表
業務約定書基本要素
簽約雙方名稱
評估目的
評估對象及範圍
評估基準日
價值類型
費用及支付時間方式
報告使用者和方式
當事人的權力義務
違約責任及爭議解決
簽約時間
編制評估計劃
－現場調查前
制訂評估綜合計劃
內容：具體評估程序、時間進度、人員安排、費用預算
與委托方溝通－要點、重點環節
計劃調整
計劃等審核與批準
現場調查－（ 相關情況調查）
1、基礎資料－財務會計制度、報表核對－－
2、資產勘察－了解評價企業有關資產管理制度，並對資產進行抽
查
3、評估抽樣
4、法律權屬資料與資料的來源的查驗
5、補充、調整現場工作
註意：
收集評估資料
估值資料
來源：市場、委托方、資產占有方、政府、中介等
判斷：來源等判斷、可用性等判斷、合理性、相關性、時效性、完整性
及時補充
編制和提交評估報告
對評估報告及評估程序執行情況的審核
項目負責人應在評估現場就以下內容進行復核和自查：
（1）是否對企業的經營狀況進行了了解，對評估風險是否有了正確的評價；
（2）評估的程序是否按計劃要求進行，如未執行，是否有充分理由；
（3）評估過程是否記錄在工作底稿中（現場勘察記錄等）；
（4）是否取得充分的評估依據（詢價記錄、市場調查記錄）；
（5）評估表格勾稽關系是否正確；
（6）對存貨是否進行過抽查核對，是否對往來款進行過函證；
（7）審查評估說明與表格是否符合規定要求；
（8）是否已就評估結果與委托單位交換過意見，結論如何；
（9）原始資料（報表、明細表、承諾函）是否充分，客戶是否蓋章。
經過以上審核後項目負責人即可起草評估報告書
2、各部門經理的審核
部門經理應對項目負責人復核過的底稿進行重點審核。審核內容如下：
（1）評估計劃是否經過核準，並按要求執行；
（2）對該評估報告進行詳細復核，具體包括：
涉及該專業部門的評估方法是否正確； 重大事項是否進行過披露； 表格與報告數字是否正確。（3）各項內容是否完整，有無遺漏、缺陷事項；
（4）對企業的期後事項或或有負債等重大事項，是否加以披露；
（5）整體報告的內容、格式，是否符合國家的有關規定。
3、法人（或總經理）的復核
對項目負責人、部門經理審核過的工作底稿，進行重點復核。
（1）復審評估計劃是否已經過核準，重大問題請示報告是否完備，並經逐級審批；
（2）重大問題的處理結果是否恰當；
（3）分析判斷評估結果是否恰當；
（4）是否有工作小結；
（5）以應有的職業謹慎，考慮對重大事項的處理、評估結論與評估說明文字表達是否符合國家的現行規定，並最終簽署報告。
資產評估工作底稿的三級審核的復核紀錄壹般通過“資產評估復核記錄表”（表4-1）進行。該表參考格式：
復核中應註意的問題：
1、各類資產的評估方法選擇是否適當
2、是否存在漏項或重復評估現象
3、檢查評估明細表及進行增減值分析
4、同類資產多人介入的評估取值的壹致性
5、關註敏感問題、風險的控制
成本法 （參考格式介紹）
流動資產
長期投資
房屋評估表
構築物評估表
機器設備
土地使用權
其他資產
負債
收益法（參考格式）
分析測算類主要包括收益法適用性分析表、財務指標分
析表、折現率測算表，這三張表由註冊資產評估師根據
被評估企業的財務報告、財務狀況及所搜集的資料等分
析填列。
分析調查類包括主要資產狀況調查表、企業綜合能力調
查表和行業狀況調查表等，這些表格作為分析預測類的
支持資料
分析預測類包括匯總與明細兩個層次和分析和預測兩個
部分的表
市場法（參考格式）
可比公司股權
參考企業因素分析
並購案例法
資產評估工作底稿的檔案管理
壹、評估機構要有明確的檔案建設和檔案管理意識
資產評估檔案規範化管理的基本要求
二、資產評估業務檔案目錄：
資產評估業務檔案分類編排。
三、資產評估工作底稿的所有權
重點問題
1、程序定位、定義、基本程序與具體程序
2、強化責任界定、風險判斷的程序要求
3、重要性判斷
4、評估程序中對價值類型分析程序的要求
5、資產評估師對評估對象法律權屬資料和來源核實的工作職責