商品交易在資產負債表上沒有對應的賬戶，所以也叫“表外交易”。根據產品形式
，可分為四類:遠期、期貨、期權和掉期。
壹、金融衍生品的概念和特征
(壹)金融衍生品的概念
金融衍生品是指以基礎產品或基礎變量為基礎，其價格由後者的變化決定的衍生金融產品。
(二)金融衍生品的基本特征
1，跨期交易
2.杠桿效應
3.不確定性和高風險
4.對沖和投機套利
二、金融衍生品的分類
(壹)根據基本工具的類型:
1，股票衍生品
2.貨幣衍生品
3.利率衍生品
(2)根據風險收益特征:
對稱型和非對稱型
(3)根據交易方式和特點:
金融遠期合同、金融期貨、金融期權和金融互換
套期工具，通常是企業指定的衍生工具，其公允價值或預期現金流量可以抵消被套期項目的公允價值和現金流量的變動。衍生品通常被認為是為交易或套期保值而持有的金融工具，包括期權、期貨、遠期合約、互換等常用品種。非衍生金融資產或金融負債只有在用於對沖外匯風險時才能被指定為對沖工具。被套期項目是指企業面臨的風險損失，即使企業面臨公允價值或未來現金流量、單項或壹組資產、負債、確定的承諾、預期很可能發生的交易或對外經營的凈投資的變動風險。套期關系是指套期工具和被套期項目之間的關系。按照套期關系，企業為規避資產、負債、確定承諾、預期很可能發生的交易，或者與境外經營凈投資相關的外匯風險、利率風險、股價風險和信用風險而開展的套期業務，可以分為公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期三類。
存貨、持有至到期投資、可供出售金融資產、貸款、長期貸款、預期商品銷售、預期商品購買、海外經營凈投資以及其他使企業面臨公允價值變動或現金流量風險的項目均可被指定為被套期項目。
3202保值項
壹、本科目核算企業開展套期業務的被套期項目公允價值變動形成的資產或負債。
二、本科目可按被套期項目類別進行明細核算。
三、被套期項目的主要會計處理。
(壹)企業將已確認的資產或負債指定為被套期項目的，應按其賬面價值，借記或貸記本科目，貸記或借記“庫存商品”、“長期借款”、“持有至到期投資”等科目。已經計提折舊或者減值準備的，應當同時結轉。
(2)資產負債表日，為有效套期，根據被套期項目產生的利得，借記本科目，貸記“公允價值變動損益”、“資本公積-其他資本公積”等科目；對被套期項目造成的損失作相反的會計分錄。
(3)資產或負債不再作為被套期項目核算的，應當根據被套期項目形成的資產或負債，借記或貸記相關科目，貸記或借記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業被套期項目形成的資產的公允價值；本科目期末貸方余額，反映企業被套期項目形成的負債的公允價值。