(壹)金融企業發放的貸款，應按期計算利息，計入當期應納稅所得額。已發放貸款逾期(含展期，下同)90天仍未收回的，其之前(含90天)發生的應收利息，應按規定計入當期應納稅所得額；之後未支付的應收利息不計入當期應納稅所得額，實際收回時計入當期應納稅所得額。
(二)已計入金融企業應納稅所得額或已按規定繳納企業所得稅的應收利息，逾期90天(不含90天)仍未收回的，允許沖減當期應納稅所得額。
因此，銀行以前年度的應計收入和成本，在稅務上應按上述規定處理。
至於銀行的清產核資，以前年度的應計收入和費用都是用年初的未分配利潤進行調整的。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條第(五)項規定，利息收入，是指企業將資金提供給他人使用，但不構成股權投資，或者因他人占用自有資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息和欠款利息。利息收入，根據合同約定的債務人應付利息的日期，確認收入的實現。《中華人民共和國企業所得稅法》第八條企業實際發生的與收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為基礎，屬於當期的收入和費用，不論是否收到款項。不屬於本期的收入和費用，即使本期已經收到和支付了款項，也不作為本期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。