權益工具壹般指股票，股票的市場價格隨時都在變化。為了避免人為操縱利潤，會計準則規定金融資產的減值不應通過損益轉回，而應通過權益轉回。債務工具壹般指債券，其價格壹般穩定，因此金融資產的減值可以通過損益轉回。
如可供出售權益工具投資(股票投資)的減值損失，不得通過損益轉回，轉回時計入資本公積。
會計處理如下:
借:可供出售金融資產
貸款:資本公積-其他資本公積