根據典當公司的業務特點，其核算的主要內容為:(1)客戶提交典當物時，收取質押物、發放貸款、預收綜合費用的核算；(2)本戶當期或續期贖回質押品時，收回貸款，核算利息和未支付的綜合管理費；(3)確認和出售不合格品的核算。征求意見稿對上述業務提供了具體的核算方法。
當戶提交典當品時，典當行提前收取質押品、貸款和綜合費用。按貸款金額，借記“抵押貸款”(房地產典當)或“質押貸款”(動產及其他財產權利的典當)科目，貸記“現金”科目，按實際貸款金額貸記“預收綜合費用”科目。值得註意的是，貸款發放後，典當公司應在每期期末對貸款回收情況進行預估，並計提貸款損失準備。貸款實際收回時，按收回金額核銷已計提的貸款損失準備。
當客戶贖回當物的當期或後續期間，典當行將收回貸款。借記“現金”等科目，貸記“抵押貸款”或“質押貸款”，轉回已計提的貸款損失準備金。實際損失超過應計金額的，補充損失計入“資產減值損失”科目。同時，確認綜合手續費收入和利息收入。
典當期限或續當期限屆滿後，典當人逾期不贖回或續當的，是絕對必要的。根據新修訂的《典當管理辦法》的規定，典當財物價值在3萬元以上的，可以按照《擔保法》的有關規定辦理，也可以由典當行事先征得典當行同意後，委托拍賣行公開拍賣；如果典當行的估價在3萬元以下，典當行可以變賣或者折價，費用自理。因此，在確認典當行時，典當行應按典當行的初始估價金額借記典當行，借記貸款損失準備——抵押(質押)貸款減值準備科目，按尚未收回的貸款金額貸記抵押貸款和質押貸款科目，按尚未收回的利息金額貸記應收賬款。銷售(拍賣)收入扣除拍賣費和典當行本息後，返還典當行，計入“應付絕對溢價”，不足部分向典當行追償，計入“其他應收款”，結轉典當行銷售成本。
案例:王女士是壹家服裝店的老板。2005年底，她把車開到了泉州的壹家典當行，典當給了典當行，然後拿著當地的65438+萬去香港進貨，準備年終銷售旺季。假設典當利率為4.7%(月利率)，活期為3個月，則月綜合利率為465，438+典當款的0 ‰，在典當款支付時收取，綜合手續費收入壹旦到期即進行結轉。那麽相關的賬務處理就是:典當行支付王女士貸款時，借:質押貸款。
100000貸款:以現金形式墊付12300(100000×41‰×3)的綜合費用。
87700。月息，
借方:應收利息4700
貸款:利息收入4700。
如果3個月後王女士還貸並贖回汽車，
借方:現金114100。
預收綜合費12300。
貸款:質押貸款100000。
綜合費用收入12300
應收利息:9400英鎊(前兩個月的利息)
利息收入4700(第三個月利息)。
如果王粲女士不能在3個月後償還貸款，這輛車是必須的。典當行應作會計分錄:
借:絕對商品100000
營業外支出14100
貸款:質押貸款100000。
應收利息9400
利息收入4700。
這輛車將由雙方協商拍賣。假設最終拍賣價格為150000元，增值稅稅率為17%，拍賣費用為1400元，扣除貸款本息、增值稅和拍賣費用後，應返還給典當行的絕對溢價為9000元。典當行的會計處理如下:
借方:現金148600(150000-1400)
貸款:絕對銷售收入114100。
應付保費9000(150000-114100-25500-1400)。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)25，500。
同時，結轉絕對商品的銷售成本、
借方:絕對商品銷售成本100000。
貸款:絕對貨100000。
如果最終拍賣價格為8萬元(低於預估價)，其他條件不變，典當行應向典當行主張4，965，438+000，000元(65，438+65，438+0465，438+000+80，000× 65，438+07%+65，438+0400)。會計處理是:
借方:現金78600 (80000-1400)
其他應收款49100
貸款:絕對銷售收入114100。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)13600。
根據征求意見稿的要求，典當行每期末應編制資產負債表，披露質押貸款、抵押貸款、典當品和應付典當溢價的金額，並編制利潤表，披露當期利息收入、綜合手續費收入和其他業務收入。