1.壹般貸款業務的營業額為貸款利息收入（包括各種加息和罰息等。).
2.融資租賃以向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租人承擔的租賃物實際成本後的余額，采用直線法折算當期營業額。（單項選擇計算題）
3.金融商品轉讓業務分為四類:股票、債券、外匯和其他。同壹類別不同品種金融商品交易的正負差異可以在同壹納稅期內相互抵消。如果抵消後仍有負差額，可以結轉到下壹個納稅期進行抵消，但如果年底仍有負差額，則不得結轉到下壹個會計年度。
4.根據國稅發【2004】3號文件規定，資本市場營業稅應稅營業額按以下規定執行:滬深交易所的證券交易監管費，允許從其營業稅應稅營業額中扣除；允許上海、鄭州和大連期貨交易所從其營業稅營業額中扣除期貨市場監管費。
證券公司收取的下列費用，準予從其應稅營業額中扣除:為證券交易所收取的證券交易監管費；證券交易所代他人買賣證券收取的手續費；股東賬戶（包括a股和b股）開戶費用、特別轉讓股份開戶費用、轉股價和b股結算費用以及為中國證券登記結算有限責任公司收取的轉托管費用。
5.以手續費（傭金）為營業額的金融經紀業務和其他金融業務（中間業務）包括除價格、預付費用（如郵電費和生產費）和加價等以外的所有收入。，不得從中扣除。
2001 1天後繳納營業稅的金融企業應收利息（包括自營貸款利息和委托貸款利息）由2001年1天後的180天調整為90天。（計算題）
註:（1）貸款會計期間:90天。
（2）結息日:流動資金的結息日為每季度最後壹個月的20日。
（3）貸款本金到期是指貸款兩年後到期，兩年後不償還本金，但仍需支付利息。
例:某銀行於2008年6月5438+10月1向企業A發放貸款，貸款期限為1年，季度利息為1萬。3月20日，如果銀行收到企業A的利息，則向銀行借款1萬，並借出其主營業務收入-利息收入65438+。繳納5%營業稅，借款營業稅及附加5萬元，借款納稅-5萬元營業稅。
如果在3月20日之前未收到654.38+0萬元的貸款利息、654.38+0萬元的應收貸款和654.38+0萬元的貸款利息收入，則應計算並繳納營業稅，借入營業稅並額外增加5萬元，貸款應納稅額為5萬元。
90天貸款會計期間應實施權責發生制，90天後應實施收付實現制。
但到了6月20日，貸款利息還沒有到賬，金融企業會計做了紅字憑證沖減2008年3月20日確認的利息收入654.38+0萬，因此利息收入為654.38+0萬，應收貸款為654.38+0萬，相當於沖減了6月的應稅營業額，變相返還了營業稅。
7月5日，金融企業收到利息，從銀行存款借款654.38+0萬元，從主營業務收入中借款654.38+0萬元，並重新確認利息收入繳納營業稅。
貸款本金逾期，2009年6月5438+10月貸款本金尚未歸還，金融企業仍將於2009年3月20日計息，借出應收賬款和出借利息收入；同時，借出的營業稅及附加，為借出時應繳納的稅金——應交營業稅。2009年6月20日，它與紅字憑證壹起被匆忙退回。2009年9月收到本息時，將銀行存款用於出借主營業務收入——利息收入；同時，借出的營業稅及附加，為借出時應繳納的稅金——應交營業稅。
企業集團或集團內核心企業委托企業集團所屬財務公司代理統壹借款和償還貸款，從財務公司取得的用於歸還金融機構的利息不征收營業稅；財務公司承擔統借統還的委托貸款業務，向貸款企業收取貸款利息，不代扣代繳營業稅。
人民銀行對金融機構的貸款業務不征收營業稅，人民銀行應對企業或受托金融機構的貸款業務征收營業稅；金融機構的出納長期收入不征收營業稅。
證券公司可以將向客戶收取的證券交易傭金作為營業稅的營業額。證券公司給予客戶的折扣金額與向客戶收取的傭金金額在同壹證券交易交割憑證上註明的，可以按照折扣後的傭金金額征收營業稅；如果為折扣金額開具了另壹張憑證或發票，無論財務上如何處理，折扣金額都不得從傭金應稅營業稅中扣除。
對於保險行業來說，原則上營業額也是以全額收入為基礎的。
保險企業開展無償業務的，以實際向被保險人收取的保費為營業額。
保險企業的攤余再保險費用不征收營業稅。
“分保費用攤銷”的解釋；
如果是國內再保險業務，初始保險人承辦保險業務，根據法律規定應該有另壹個再保險人，所以他會在中國找到另壹家保險公司作為再保險人，初始保險人繳納營業稅，再保險人不再繳納。
就境內外再保險業務而言，保險公司在中國境內承保壹項保險業務，收費2億元，在境外贈送7000萬元。初始保險人按照654.38+3億元繳納營業稅，同時應向境外再保險人代扣代繳7000萬元。如果發生理賠，國內保險公司會先向客戶賠付，然後向海外保險公司要求賠償，假設海外保險公司向國內保險公司返還5000萬元。5000萬元當初交了營業稅，攤銷回來就不交營業稅了。
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