本期應納稅額=本期國內貨物銷項稅-(本期進項稅-本期免退稅不得減免)
免稅和退稅的計算
免退稅額=出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價×出口貨物退稅率-免退稅額。
減免稅額=免稅采購原材料價格×出口貨物退稅率
原料免稅采購包括國內購買免稅原料和免稅進口料件用於飼料加工，其中免稅進口料件用於飼料加工的價格為應稅價值。
進料加工免稅進口料件組成計稅價格=貨物到岸價+實際關稅+實際海關消費稅。
本期退稅和本期免稅的計算
1.如果本期期末免稅額小於等於本期期末免退稅額，則本期期末退稅額=本期期末免稅額。
本期免稅額=本期免稅額-本期應退稅額
2.本期期末剩余稅額>本期免退稅時，本期應退稅額=本期免退稅額。
當前免稅額=0
“本期期末免稅額”是本期增值稅納稅申報表中的“期末免稅額”。
免稅和減免稅的計算不得免除。
不允許免稅和扣稅=當期出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價×(出口貨物稅率-出口貨物退稅率)-不允許免稅和扣稅？
免稅和退稅不得減免。扣稅=免稅采購原材料價格×(出口稅率-出口退稅率)。
新開發生產企業自第壹筆出口業務發生之日起12個月內的出口業務不計算在內，當期免稅額度等於當期免稅額度；未全部抵扣的進項稅額結轉下期繼續抵扣，從13月起按照免抵退稅計算公式計算當期退稅額。
擴展數據:
(1)貨物出口並確認收入時，按照出口銷售(離岸價)進行如下會計處理:
借方:應收賬款(或銀行存款等。)
貸:主營業務收入(或其他業務收入等。)
(2)根據“生產企業出口貨物免抵退稅”作如下賬務處理:
借方:主營業務成本(或其他業務成本等。)
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)
(3)月末，根據生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表中計算出的“退稅額”，作如下會計處理:
借:其他應收款-出口退稅
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
(4)月末，根據《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》中計算的“免稅”金額，進行如下賬務處理:
借:應交稅金-應交增值稅(出口從國內產品應交稅金中扣除)
貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
(5)收到退稅時的會計處理
借方:銀行存款
貸款:其他應收款-出口退稅
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