壹、中央銀行集中核算系統的概念和功能中央銀行集中核算系統(簡稱ABS)是中國人民銀行采用集中核算方式辦理會計業務的計算機網絡系統。它通過與“支付系統”的連接，為金融機構提供資金結算服務，並辦理人民銀行內部資金匯劃業務。央行集中核算體系以中心支行(或分行、營業管理部，以下簡稱中心支行)為基本核算單位，設立核算中心。同級中心支行營業部和各縣(市)支行設有營業網點，核算中心設有綜合櫃臺和跨行櫃臺，通過中心服務器與櫃臺和營業網點終端連接，自動辦理所轄賬戶。城市處理中心(CCPC)是ABS和國家處理中心(NPC)之間的橋梁。央行的國庫業務系統(TBS)和ABS都是央行業務處理系統的組成部分。總的來說，中央銀行集中核算系統具有以下功能:壹是有助於中央銀行實施貨幣政策，支持公開市場操作、債券交易、同業拆借、外匯交易等金融市場資金的及時清算；二是監管職能，即充分利用央行會計集中核算系統中蘊含的大量會計業務信息資源，為金融監管提供信息和手段。如法定存款準備金管理、金融監管信息統計分析、異常支付預警監控等。三是效益功能，即可以更好地發揮中央銀行在支付清算服務中的作用，提供快速、高效、安全的支付服務，加快社會資金周轉；四是控制功能，即會計業務處理的過程能夠真實、完整地反映會計信息，更有利於控制會計風險。第二，中央銀行集中核算的特點不同於傳統核算。中央銀行會計集中核算制度改變了原有會計的管理體制和運行模式，會計核算方法、會計機構管理、業務操作流程等發生了很大變化。，主要表現在以下幾個方面:(1)記賬方式的自動化加劇了對硬件可靠性和連續性的依賴。ABS不是壹個獨立的操作系統。銀行會計活動和支付清算業務的原始信息主要不是通過紙質憑證傳輸，而是通過支付系統中的分行櫃臺、同業櫃臺等參與者的輸入、審核和傳輸，將會計信息轉換為電子信息進行傳輸。會計數據傳輸的信息化和網絡化對計算機設備和網絡的安全性提出了極高的要求。(二)會計前後臺分離，傳統的會計內部控制理論面臨挑戰。目前，央行集中核算系統設置了兩級處理架構，實現了前後臺分離。這樣，客觀上，同壹會計主體的會計人員分散在中心支行及其縣支行，對這些人員的管理和考核分別由不同的單位和部門負責。會計風險控制不完全是傳統的內部控制概念。如何面對全新的組織形式，管理好會計人員，實現有效的風險防控，已被提上日程。(三)清算賬戶集中管理改變了會計核算和運營管理模式。中央銀行集中核算系統對清算賬戶的設置采取“物理上集中放置，邏輯上分散管理”的模式，改變了中央銀行對轄內賬戶的控制和管理。不僅中國人民銀行可以辦理清算賬戶的借貸業務，賬戶所屬的金融機構也可以通過前端計算機系統辦理借貸業務，支付系統的所有參與者都可以通過計算機網絡訪問賬戶，辦理各種信貸業務。因此，清算賬戶的設置對會計人員業務操作的準確性和速度提出了更嚴格的要求，各項會計業務更加依賴穩定可靠的系統運行環境，進壹步增加了系統運行的風險點。第三，中央銀行會計集中核算系統的風險分析。ABS在支付結算方式、會計組織、業務流程等方面的變化，極大地改變了整個系統的風險控制和風險管理。從新系統使用壹年多的情況來看，新系統的風險主要表現在以下幾個方面。(1)制度風險ABS系統和支付系統自運行以來，運行管理模式和具體操作內容都必須通過制度約束來完成。約束不好，容易導致管理和經營上的隨意性，從而引發風險。壹是支付運營管理模式不清晰，影響支付系統運行效率。二是制度執行流於形式，沒有認真按章辦事，或者制度監督執行不到位。如參與行的查詢和回復時限要求。三是建立的體系跟不上業務變化的要求，導致風險控制沒有依據。比如CCPC的日常管理制度不全面，可操作性不強。第四，操作流程不夠嚴謹規範，無法包含系統功能設置。五是對壹些重要事項的風險估計不足，風險控制不到位。(二)人員風險人員風險主要由以下三類人員引起:壹是內部管控人員。操作人員不認真執行密碼保密制度和操作規程，管理人員未檢查制度執行情況的；工作人員沒有認真履行職責，審核不嚴，操作失誤；經營者惡意串通，錄入虛假信息，經濟案件發生；工作人員服務觀念不強，服務效率不高，導致會計系統資源利用率不足，整體效率無法最大化。二是外部人員。如果外人通過計算機網絡技術攻擊系統，會計系統無法正常運行；非法進入會計系統，破壞數據，造成數據丟失或泄露；惡意修改數據、案件發生等。三是支付系統各節點的管控人員。比如支付系統參與者內部控制不嚴格，網絡安全工作不細致，工作人員不認真履行職責。(三)操作風險:壹是ABS運行後，網點內跨行業務生成的跨行賬戶信息上傳至核算中心跨行賬戶櫃臺，跨行賬戶櫃臺添加相關信息後生成並發出。由於網點持有業務的原始憑證，跨行賬戶櫃臺無法核對網點收到的信息，在日常核算過程中難以有效控制資金風險；二是無法對縣(市)支行營業網點的費用賬目進行有效監管；三是營業網點憑證交付不及時，存在風險點。(四)操作風險ABS系統過於依賴計算機設備和網絡設備的可靠性和連續性。中央銀行會計活動和支付清算業務的原始信息不再通過紙質憑證傳輸，而是通過網絡將營業網點、同業櫃臺等支付系統參與者錄入的會計信息轉換為電子信息，相互傳輸。壹旦系統或網絡出現故障，很容易導致賬戶積壓，從而造成更大的經營風險。四。有效控制央行集中核算系統風險的對策(壹)完善風險管理體系，整合優化業務流程體系建設是完善內部控制和風險管理的基礎。健全和完善內部控制制度，必須以防範支付清算風險為出發點。總行應整合和完善各核算中心制定的業務系統和操作流程，解決缺乏規章制度相互制約的問題。現有的管理和制度建設應著重於三個方面。第壹，修訂和完善現有的管理和內部控制制度；二是明確重大事項內容，嚴格審批程序，規範處理結果檢查制度；三是建立有效執行制度的長效機制，強化管理責任，將制度分解到崗位，責任到人，建立風險控制的獎懲制度，獎懲分明。(2)嚴格控制會計核算，落實風險防範措施。第壹，加強內部和外部會計檢查制度。ABS制度下的內外賬核對尤為重要。通過對賬，可以及時發現問題，從而保證資金安全；二是各營業網點要做好日常賬目的事後審核，嚴格審核資金交易的規範性、合法性、合規性，既註重對個別業務的準確審核，又要加強資金流向的監管；既要重視表外業務的審核，又要加強表外業務的監管和表內外對賬，真正從源頭上控制資金外流；第三，加強業務、後監管、會計財務、支付結算、科技、貨幣信貸等部門之間的協調溝通，根據新的問題和情況，共商對策，防範資金風險，提高會計質量。(三)加強會計崗位監督，完善監督機制。壹是後監管部門要制定轄內統壹的實施細則和操作流程，建立健全規章制度，突出各崗位、各部門之間的相互制約，統壹基層銀行的業務操作，使每壹項業務、每壹個環節都在制度的監督之下；二是事後監管部門要在第二天對主要業務的合規性進行審核，提高事後監管的時效性，盡早處理可能出現的風險，將風險程度降到最低。同時，崗位監督部負責會計監督，配合業務主管部門做好現場檢查，定期或不定期檢查會計人員是否嚴格按照操作規程辦理各項業務，各項規章制度是否落實。三是盡快開發壹套事後監管軟件，與ABS系統共享數據，實現ABS系統與事後監管系統聯網，從ABS系統采集數據，與事後監管同步進行核算，並與錄入的憑證、清單、流水賬等信息自動比對，提高事後監管質量。(四)增強風險管理意識，培育內控文化。風險控制不僅僅是管理者的事情。每壹個崗位、每壹個人在辦理每壹項業務時都要考慮風險因素，員工要通過壹定的措施充分認識風險管理和內部控制的內涵。第壹，嚴格管理員工，制定完整的行為規範；二是將思想教育與專業工作有機結合，培養員工良好的職業道德，使遵紀守法、嚴格執行各項內控制度成為員工的自覺行動；三是通過分配機制和激勵機制把人才留在重要崗位和關鍵崗位；第四，通過業務實踐和學習，提高會計人員的綜合職業素質，使員工樹立正確的風險觀念和風險控制意識，有效防範道德風險。
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