資產負債表中記錄的應收賬款存在。
b所有應記錄的應收賬款均已記錄。
c記錄的應收賬款由被審計實體擁有或控制。
d應收賬款以與其相關的適當金額列入財務報表。
估價調整已正確記錄。
e應收賬款已按照企業會計準則在財務報表中列報。
主要審計程序:
1.檢查與應收賬款相關的相關財務指標:
1.1檢查應收賬款累計借方金額是否與主營業務收入相符，記錄本期應收賬款。
借方金額占銷售收入凈額的百分比與管理考核指標進行比較，如有差異。
找出差異的原因；
1.2計算應收賬款周轉率、平均收款期等指標，並與上年度被審計單位進行比較。
度指標，對同期同行業相關指標進行對比分析，檢查是否有重大異常。
2.獲取或準備應收賬款賬齡分析表:
2.1檢驗計算的準確性；
2.2將總額與應收賬款總賬余額進行對比，調查主要對賬項目；
2.3核對原始憑證，如銷售發票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性；
2.4請協助被審核方在應收賬款清單上標註截至審核時已收回的應收賬款。
金額，定期核對已收回的款項，如核對收款憑證、銀行對賬等。
賬單、銷售發票等。，並註意憑證發生日期的合理性，分析收款時間是否與
合同的相關內容是壹致的。
3.應收賬款的確認:(除非有充分證據表明應收賬款對財務報表或信件不重要。
該憑證很可能無效，否則，應收賬款應函證確認。如果不確認應收賬款，
應在工作文件中解釋原因。如果認為該信函可能無效，則應實施替代審計程序。
獲取充分和適當的審計證據)
3.1選擇信證項；
3.2控制確認函的執行過程:檢查確認函是否由註冊會計師直接收發；被質疑
如果證人通過傳真、電子郵件等方式回復。，應要求被申請人寄回確認函原件；
如果沒有收到肯定的回函，可以考慮聯系回函人，要求對方做出。
回復或重新發送確認信；
3.3編制“應收賬款確認結果匯總表”，並對確認結果進行評估。檢查答復的內容是否與被審計單位的賬簿記錄壹致；如果不符合，分析不符合的原因，檢查銷售合同、運單等原始憑證，分析被審計單位對回函與賬面記錄差異的解釋是否合理，編制“應收賬款確認結果對賬表”，檢查支持性憑證；如果差異構成錯報，應重新考慮審計程序的性質、時間和範圍；
3.4對最終未回復的賬戶實施替代性審計程序(如實施期後的收集測試和出貨檢查)。
錄入記錄、銷售合同等相關原始資料並詢問被審計單位的相關部門等。).
4.對未確認的應收賬款實施替代審計程序。抽查相關原始憑證，如銷售合同和銷售。
訂單、銷售發票副本、裝運單據和付款收據等。，核實與之相關的應收賬款。
真實性。"
5.抽查所有屬於結算業務的債權:抽查應收賬款明細賬，追溯到相關原始憑證。
證，驗證被審計單位擁有屬於結算業務的全部債權。如果有，應建議被審計單位合適。
調整時。"
6 .通過檢查從資產負債表日至被審計單位判給欠款單位之日，金額大於。
減少或免除應收賬款憑證，以測試其準確性。檢查資產負債表日期前後的銷售退貨和賒銷。
Ping，確定是否有異常體征(如與正常水平相比)，考慮是否需要加試。
程序。"
7.評估壞賬準備的適當性:
7.1獲取或編制壞賬準備計算表，檢查添加是否正確，並與壞賬準備總賬、明細賬進行對比。
總檢查是壹致的。本期應收賬款壞賬準備與資產減值損失相對應。
檢查明細項目的金額，是否壹致；
7.2檢查應收賬款壞賬準備計提和核銷的審批程序，獲取書面報告等支持性文件。
評估計提壞賬準備所依據的數據、假設和方法；審查應收賬款的壞賬準備是
是否按照股東(大)會或董事會批準的既定方法和比例提取，其計算和核算。
處理是否正確；
7.3根據賬齡分析表，選擇金額大於的賬戶，逾期超過天的賬戶，並進行確認。
其他必要的賬戶(如有收款問題記錄的賬戶、有集中收款問題的賬戶)
在選定的會計期後檢查和測試收款。對於選定的帳戶，請聯系信貸部門。
門經理或其他負責人員應討論其可恢復性，並審查信件或其他相關信息。
以支持被審計單位在這方面的陳述。對壞賬準備不足進行調整。
7.4如有實際壞賬損失，檢查回售依據是否符合規定，會計處理是否正確；
7.5已確認核銷的壞賬再次收回的，檢查會計處理是否正確；
7.6通過比較前期壞賬準備與實際金額，以及檢查期後的事項，評估應
應收賬款壞賬準備計提的合理性。
8.審核應收賬款及相關總賬、明細賬和現金賬簿，調查異常項目。正確
大額或異常應收賬款及關聯方，即使回復壹致，仍應核對其原始憑證。
9.檢查應收賬款的減少有無異常。
10.檢查應收賬款中債務人是否破產或死亡，以其破產財產或遺產清償後。
如仍無法收回，或債務人長期不履行償債義務，應提請審計。
單元處理。"
11.標註應收關聯方款項[包括持股5%以上(含5%)的股東]，執行關聯方及其交易審核。
程序，並註明合並報表時需要抵銷的金額；對於關聯企業來說，主要有密切的關系
特別檢查客戶的交易事項:
11.1了解交易目的、價格、條件，進行對比分析；
11.2查看銷售合同、銷售發票、貨運單據等相關單據；
11.3檢查付款憑證等付款結算單據；
11.4寫信給關聯方、關系密切的主要客戶或其他註冊會計師確認交易。
真實性和合理性。
12.查看銀行存款和銀行貸款的回函、會議紀要、借款協議等文件，確定應收賬款是否已被質押或出售。
存貨的主要風險:
資產負債表中記錄的存貨存在。
b .所有應記錄的存貨都已記錄。
c .記錄的存貨由被審計實體擁有或控制。
d存貨以與其相關的適當數額列入財務報表。
估價調整已正確記錄。
e財務報表中的存貨已按照企業會計準則進行了編制。
恰當地呈現。
主要方法:1。庫存監控或繪圖。
2.分析回顧:計算存貨周轉率，並與上期或同行業其他企業進行比較。
比較；比較前後各期、各月的存貨余額，判斷期末余額總額及其構成。
身體理性；本期存貨增加與進項稅額、應付貸項和預付款項有關。
檢查"
3.編制銷售成本反向滾動表，將庫存金額與銷售成本進行核對。
4.檢查債務重組或非貨幣性交易涉及的存貨的會計處理是否正確。
5.檢查分類存貨的數量、計價和賬務處理。