與債權投資相關的其他會計分錄
1.初始計量的會計分錄:
借:其他債權投資-成本(面值)
應收利息/其他債權投資-應計利息
貸款:銀行存款等。
其他債權投資-利息調整(可貸)
2.後續計量的會計分錄:
借:應收利息/其他債權投資-應計利息(雙面)
其他債權投資-利息調整(可貸)
貸款:投資收益期初攤余成本(賬面余額)×實際利率。
(1)會計分錄的增值:
借:其他債權投資-公允價值變動
貸款:其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動
其他綜合收益是指根據其他會計準則未計入當期損益的各種利得和損失。
(2)折舊(正常)會計分錄:
借方:其他綜合收益-其他債務投資的公允價值變動
貸款:其他債權投資-公允價值變動
3.處置時的會計分錄:
壹般原則:
①售價與其賬面價值之間的差額計入當期損益；
②將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額轉出，計入當期損益。
借方:銀行存款
貸款:其他債權投資-成本
其他債權投資-利息調整(可貸)
其他債權投資-應計利息
其他債權投資-公允價值變動(可貸)
投資收入(可貸款)
同時:
借方:其他綜合收益-其他債務投資的公允價值變動
貸款:投資收益
投資收益屬於損益類科目。企業取得交易性金融資產時支付的交易費用計入投資收益的借方，出售交易性金融資產發生的投資損失計入投資收益的借方，投資收益計入投資收益的貸方。