壹、以攤余成本計量的金融資產的會計處理
會計科目:債務投資
1，債權投資的初始計量
借方:債權投資-成本(面值)
-利息調整(差額也可能在信用證中)
應收利息(實際付款中包含的利息)
貸款:銀行存款等。
2.債務投資的後續計量
借:應收利息(分期付款債券按票面利率計算的利息)。
債權投資-應計利息(到期壹次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸款:投資收益(債務投資的初始賬面余額或初始攤余成本乘以實際利率確定的利息收入)。
債務投資-利息調整(差額，利息調整的攤銷，也可能是借方)
3.出售債務投資
借:銀行存款等。
債務投資減值準備
貸款:債務投資-成本
-利息調整(或借記)
-應計利息
投資收入(差額，可能在借方)
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理。
會計科目:交易性金融資產
1.企業收購交易性金融資產。
借方:交易性金融資產-成本(公允價值)
投資收入(產生的交易成本)
應收股利(已宣布但尚未支付的現金股利)
應收利息(到期但尚未收到的利息)
貸款:銀行存款等。
2.持有期間的股息或利息
借方:應收股利(被投資單位宣布的現金股利×投資持股比例)
應收利息(資產負債表日計算的應收利息)
貸款:投資收益
3.資產負債表日公允價值的變動
(1)公允價值上升
借:交易性金融資產-公允價值變動
信用:公允價值變動的收益和損失
(2)公允價值下降
借:公允價值變動損益
貸款:交易性金融資產-公允價值變動
4.出售交易性金融資產
借方:銀行存款(凈售價，即價格減去手續費)
貸款:交易性金融資產-成本
-公允價值(或借方)的變化
投資收入(差額，可能在借方)
三。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(債務工具)的會計處理
會計科目:其他債權投資
1.企業收購金融資產。
借:其他債權投資-成本(面值)
-利息調整(差額也可能在信用證中)
應收利息(到期但尚未收到的利息)
貸款:銀行存款等。
註:購買的債券為壹次性償還債券的，購買價款中包含的利息記入“其他債權投資-應計利息”科目。
2.利息在資產負債表日期計算
借:應收利息(分期付款債券按票面利率計算的利息)。
其他債權投資-應計利息(到期壹次性還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸款:投資收益(其他債權投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實際利率確定的利息收入)。
其他債權投資-利息調整(差額也可能在借方)
3.資產負債表日公允價值的變動
(1)公允價值上升
借:其他債權投資-公允價值變動
貸款:其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動
(2)公允價值下降
借:其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動
貸款:其他債權投資-公允價值變動
4.出售其他債權投資
借:銀行存款等。
貸款:其他債權投資(賬面價值)
投資收入(差額，可能在借方)
同時:
借:其他綜合收益
貸款:投資收益
或者相反的條目。
四。指定為公允價值且其變動計入其他綜合收益的金融資產(權益工具)的會計處理。
會計科目:其他權益工具投資
1.企業收購金融資產。
借:其他權益工具投資-成本(公允價值和交易成本之和)
應收股利(已宣布但尚未支付的現金股利)
貸款:銀行存款等。
2.資產負債表日公允價值的變動
(1)公允價值上升
借:其他權益工具投資-公允價值變動
貸款:其他綜合收益
(2)公允價值下降
借:其他綜合收益
貸款:其他權益工具投資-公允價值變動
3.在持有期間，被投資單位宣布支付現金股利。
借方:應收股利
貸款:投資收益
4.出售其他投資用權益工具。
借:銀行存款等。
貸款:其他權益工具投資(賬面價值)
功能過剩
利潤分配-未分配利潤
(差額包括在留存收益中，也可以記入借方。)
同時:
借:其他綜合收益
貸款:盈余公積
利潤分配-未分配利潤
或者相反的條目。
什麽是金融資產？
金融資產通常指庫存現金、銀行存款、應收其他貨幣資金款項(如外匯存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、投資存款等。)、應收票據、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產。
金融資產的會計處理方法、