金錢形式的金錢。它是資產負債表中的流動資產項目，包括三個總賬賬戶的期末余額:庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，不包括有特殊用途的貨幣資金。貨幣資金是指企業生產經營過程中以貨幣形式存在的那部分資金，按其形式和用途可分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，具有較強的流動性，是企業重要的支付和流通手段，因此是流動資產審查的重點。其他貨幣資金包括外幣存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和投資存款。
[編輯本段]貨幣資金的分類
壹、現金1。現金是指企業庫存的現金，包括人民幣現金和外幣現金。2.企業辦理現金收付應遵守的幾項規定。3 .企業必須設置“現金簿”，按現金交易的先後順序逐筆登記。每天結束時，應將登記的“現金簿”的余額與實際庫存進行核對，以確保賬實相符。月末，“現金簿”的余額必須與“現金”總賬賬戶的余額進行對賬。二。銀行存款(壹)銀行結算方式的種類1。銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項存入當地開證行，由開證行簽發，並在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。具有使用靈活、票隨人來、變現能力強的特點。適用於先付款後交貨的商品交易，或錢物清算。單位和個人可以使用銀行匯票結算各種款項。銀行匯票的付款期限為65438+自簽發之日起0個月。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票的背書轉讓給他人。2.銀行本票銀行本票是銀行簽發的，承諾在見票時無條件支付壹定金額給收款人或持票人的票據。銀行本票由銀行簽發並保證兌現，見票即付，具有可信度高、支付功能強的特點。銀行本票發行固定本票和可變本票。固定本票的面值為1000元、5000元、10000元、50000元。銀行本票的付款期限自簽發之日起不超過兩個月。銀行本票可以根據需要在清算區背書和轉讓。3.商業匯票商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付壹定金額給收款人或持票人的票據。只有在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間存在真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。商業匯票的付款期限由交易雙方約定，最長不得超過6個月。商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10天以內。商業匯票可以由付款人簽發並承兌，也可以由收款人簽發並承兌。商業匯票可以背書轉讓。商業匯票根據承兌人的不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌，由開立存款賬戶的儲戶簽發。4.支票是單位或個人簽發的票據，受委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付壹定金額給收款人或持票人。支票結算是同城廣泛使用的結算方式。單位和個人可以在同壹結算區域內使用支票結算各種貨幣。現金支票只能用來提取現金；轉賬支票只能用於轉賬；普通支票可以用來提取現金或轉賬。支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國人民銀行另有規定的除外。5.信用卡信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，用於購物、消費和向銀行存取現金，具有消費信用的特殊載體卡。信用卡根據用戶分為單位卡和個人卡；按照信用等級分為金卡和普通卡。單位卡不得用於65438+萬元以上的商品交易和勞務供應資金結算，不得提取現金。允許信用卡在規定的限額和時限內善意透支。金卡最高透支金額不超過10000元，普通卡最高透支金額不超過5000元。最長透支期限為60天。6.匯兌匯款是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的壹種結算方式。有兩種匯款方式:信匯和電匯。匯兌結算方式適用於各種異地之間的支付結算。7.委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收款的壹種結算方式。單位和個人都可以同城、異地收款。委托收款結算款的匯出有兩種方式:郵件和電報。8.托收承付托收承付是指收款人根據購銷合同，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人向銀行確認付款的結算方式。托收承付的，必須是經營管理好，經銀行批準的國營企業、供銷社、城鄉集體所有制工業企業。托收承付的匯款可分為兩種方式:郵件和電報。每次結算起點為10000元，新華書店系統為1000元。采用托收承付結算方式時，買賣雙方必須簽訂符合經濟合同法的購銷合同，並在合同中約定托收承付結算方式。根據《支付結算辦法》的規定，承諾支付分為憑票支付和憑票支付兩種。驗貨付款是指采購企業根據經濟合同向銀行移交的收結匯憑證、發票和票據、預付運雜費，經交易所審核無誤後，方可確認付款。驗貨付款是指在貨物到達企業之前，采購企業不承認付款，將檢驗其是否完全符合合同。9.信用證信用證結算方式是國際結算的壹種主要方式。采用信用證結算的，收款人收到信用證後，準備貨物待運，開具相關發票和票據，連同運輸單據和信用證壹起送銀行，並根據退回的信用證等相關單據，準備收款憑證；付款人收到開證行通知後，應根據有關付款憑證編制付款憑證。(二)銀行存款業務的會計處理1。會計2。為了加強對銀行存款的管理，企業必須設置“存款日記賬”，每日結算余額。“存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”進行核對。月末，必須將“存款日記賬”的余額與“銀行存款”總帳科目的余額進行核對。三。其他貨幣資金(1)對外存款是指企業在外地進行臨時或零星采購時，匯入采購銀行開立采購專用賬戶的資金。例子如下:2000年6月7日，北京蔡中。com公司在南京工商銀行開立外地存款賬戶臨時購買，存入5000元。65，438+05年6月5日，買方交付了供應商的發票。貨物金額3000元，增值稅510元。貨還沒收到，多出來的1490元資金在6月20日轉回。作出的會計分錄如下:開戶時借:其他貨幣資金-國外存款5000貸:銀行存款5000收到供應商發票時貸:材料采購3000應交稅金-應交增值稅(進項稅)510貸:其他貨幣資金-國外存款3510將多余資金1490元轉回原銀行時借:銀行存款1490企業應向銀行提交“銀行匯票委托書”，並將款項存入開戶銀行。賬務處理的例子如下:北京Zhongcai.com公司向銀行支付2萬元取得銀行匯票，幾天後用匯票購買商品取得票款稅11.700元，再將余額退回其開戶銀行。然後會計分錄如下:取得銀行匯票時，借:其他貨幣資金——銀行匯票20000貸:購買商品取得發票時銀行存款20000:材料采購10000應交稅金——應交增值稅(進項稅)1700貸:其他貨幣資金——銀行匯票16543。8+0700將余額退回開戶行時，借:銀行存款8300貸:其他貨幣資金——銀行匯票8300 (3)銀行本票存款的賬務處理如下:北京蔡中。com公司向銀行支付2萬元取得銀行本票。並且過了幾天用匯票購買商品獲得票價稅11700元，再將余額退回開戶銀行。會計分錄如下:取得銀行匯票時，借:其他貨幣資金——銀行本票20000貸:購買商品取得發票時銀行存款20000:材料采購10000應交稅金——應交增值稅(進項稅)1700貸:其他貨幣資金——銀行本票16543。8+0700將余額退回開戶行時，借:銀行存款8300貸:其他貨幣資金——銀行本票8300 (4)信用證存款的賬務處理如下:甲公司委托中國銀行開立信用證1000美元。2000年6月7日開立信用證時，外匯匯率為1美元兌8.8元人民幣，7月8日使用信用證存款。委托中國銀行開立信用證時，借:其他貨幣資金——信用證存款8800貸:銀行存款——美元賬戶8800采購貨物時(進口增值稅，借:4，400物資采購貸款:4，400其他貨幣資金貸款——信用證存款。將未使用的信用證存款轉回銀行賬戶時的借款:4，400美元賬戶借款:4，400其他貨幣資金借款——信用證存款。(5)信用卡存款的會計處理舉例如下:某公司在中國建設銀行辦理了壹張信用卡，並於3月8日按要求在該行存入備付金5萬元。3月10，用信用卡支付2000元2月電話費。開信用卡時在建行存款:其他貨幣資金-信用卡存款5萬貸款:交話費時銀行存款5萬:管理費2，000貸款:其他貨幣資金-信用卡存款2000(六)在途貨幣資金是指企業與其下屬單位或上級單位之間匯出的，月末未到賬，在途的資金。應註意的問題包括:接收存款或接收在途貨幣資金，不轉移、挪作他用或挪用；例如，虛增在途貨幣資金，以虛報銷售收入，表現為增加在途貨幣資金。
[編輯本段]貨幣資金的內部控制
貨幣資金是流動性最強、風險控制最高的資產，是企業生存和發展的基礎。大多數貪汙、詐騙、挪用公款等違法行為都與貨幣資金有關。因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保企業經營管理活動合法有效。壹、貨幣資金內部控制目標和環境1。貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理層建立和完善內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個:①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保庫存現金的安全，防止盜竊、欺詐和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的款項是否已全部入賬，防止設立“小金庫”等侵占企業收入的違法行為；(3)貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金的取得和使用是否符合國家財務規定，手續是否完備；(4)貨幣資金的有效性。也就是說，合理配置貨幣資金會使其收益最大化。2.貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境，是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的總稱。控制環境的好壞直接決定了企業內部控制能否實施或實施的效果，並影響具體控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。(1)管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境的決定性因素。特別是在實行企業領導人個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法律意識和道德觀念直接影響著貨幣資金內部控制實施的效果。因此，管理決策者要加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會議等制度加強監督。(2)員工的職業道德和職業素質。在內部控制的每個環節中，每個崗位都是相互制約和限制的。任何壹個崗位的工作疏忽，都可能導致壹定的控制失效。例如，空白支票和印章應該由不同的人保管。如果保管印章的會計警惕性不高，外出時抽屜沒關好，就會給保管空白支票的出納可乘之機。於是，收銀員攜款潛逃的情況屢見不鮮。(3)內部審計。內部審計是企業自我評價的活動。內部審計可以幫助管理層監督控制措施和程序的有效性，可以及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計的力度也影響著貨幣資金內部控制的效果。影響貨幣資金內部控制環境的因素很多，如組織實踐、管理控制、租金分配責任的授權方式等。加強企業內部控制，必須改善其控制環境。二、貨幣資金內控設計1，貨幣資金的完整性控制。貨幣資金完整性控制的範圍包括各類收入和債務回收。具體來說，就是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否已按規定計入相關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收、應付賬款的收回和歸還情況，或余額期限後的賬戶收支情況，可以發現尚未入賬的貨幣資金。其控制方式壹般如下:(1)發票和收據控制。發票和收據控制是壹種完整性控制手段，利用發票和收據編號的連續性，檢查收到的貨幣資金金額與發票和收據金額是否壹致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。發票有很多種，如增值稅發票和運輸發票。因為這兩種發票都和國稅有關，國稅機關負責監督檢查，所以這兩種發票相關的貨幣收入壹般都比較完整。但目前餐飲服務行業發票和收據管理混亂，控制設計難度較大。比如企業違規開具“大頭小尾”“小頭大尾”發票，給多給不給客戶餐飲發票，空白收據和發票隨處可買，自己制作收據，收據不是連號就是五位，或者用白條代替。所以對於發票和收據，壹定要加強打印、收發、保管的管理，建立賬目。在此基礎上，利用此類發票的流水號，設計壹個崗位，負責定期或不定期抽查存根和個人賬戶的記賬，及時發現差錯和弊端。(2)銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是將銀行對賬清單與企業存款日記賬進行核對，以確保銀行存款的存在和完整的壹種控制方式。通過編制銀行對賬表，可以發現未清項目，分析原因，發現是否有錯漏。(3)物料平衡控制。物料平衡控制是利用物料不死定律來檢查生產和銷售過程中主要原材料在數量上是否平衡的控制方法，以保證生產資金的完整性。這種控制方式主要適用於生產加工行業。。(4)交通管制。業務量控制是根據壹定業務量的大小來檢查貨幣資金完整性的壹種控制方法。比如酒店可以根據客房記錄的業務量，汽車運輸根據班次記錄的業務量，來查看自己的貨幣收入。(5)往來賬戶檢查控制。往來賬款核對控制是通過定期與對方核對往來賬款余額，及時發現企業貨幣資金挪用、貪汙等違法行為，從而評價貨幣資金是否及時清償或貨幣資金是否仍有欠款的壹種控制方法。特別要關註已經作為壞賬處理的應收賬款，了解是否存在收回資金不入賬的情況。2.貨幣資金的安全控制。貨幣資金安全控制的範圍包括:現金、銀行存款和其他貨幣資金。由於應收應付票據流動性強，也納入貨幣資金控制範圍。控制貨幣資金安全性壹般有以下方法:(1)賬戶實控點控制。會計存貨控制是通過定期或不定期清點貨幣資金，如編制銀行對賬單等，來保證企業資產安全的壹種常用控制方法。根據盤點的時間，賬戶的實際盤點可分為定期盤點和不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常好於定期盤點。不定期盤點的主要特點是具有很強的出其不意性，會給貨幣資金相關的頭寸帶來壹種無形的、無時無刻不在的壓力。(2)庫存限額控制。庫存限額控制是通過使用經批準的企業的日常貨幣資金余額，將超過庫存限額的貨幣資金發送給銀行或匯至銀行賬戶，以降低貨幣資金安全控制風險的方法。使用這種方法，貨幣資金也可以高度集中，統籌使用，特別是對於貨幣資金短缺的企業。(3)物理隔離控制。物理隔離控制是壹種采取適當措施，確保物理存儲以外的人不被允許接觸物理對象的控制方法。比如現金只能由出納保管，銀行承兌匯票只能由壹個人管理，否則責任不明，犯罪分子很可能渾水摸魚，占用貨幣資金。同時，應采取選擇合格保險櫃、安全場所等保障措施，確保貨幣資金的實物安全。(4)崗位分離控制。崗位分離控制是由不同的人負責不相容的崗位，以達到相互牽制和監督的壹種控制方法。比如貨幣資金與記賬分離(即出納不得登記日記賬)、貨幣資金與記賬憑證分離(即出納不得編制記賬憑證)、空白支票與印鑒保管分離、銀行對賬單取回、余額調節表編制與審核分離等。在具體應用中，要結合本單位的實際情況，按照成本效益的原則來設計各個控制崗位。3.貨幣資金的合法性控制。貨幣資金的合法性控制是針對貨幣資金的收入和支付。合法性控制壹般采用加強監督檢查的方法。比如業務量小、單筆金額小的單位，會計憑證可以壹人核對；業務量大、單筆金額大的單位，會計憑證應由兩人復核，即增加壹名復核會計和壹名科長進行復核。再比如，通過加強內部審計監督，可以發現壹些違規的貨幣資金；通過公布舉報電話和網站，向公眾獲取違法征繳線索。此外，對貨幣資金的支付可以實行嚴格的授權審批制度，重點控制大額貨幣資金的支付。合法性控制的風險壹般較大，通常涉及決策管理者本身。因此，國家將利用政府機構和社會力量對企業進行審計、監督和檢查。4.貨幣資金的有效控制。貨幣資金效益控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資和投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可以對貨幣資金的收支進行中長期規劃。在合理預測壹定時期貨幣資金存量的條件下，他們可以通過實施壹些延緩貨幣資金支付的購買政策和加速貨幣資金回籠的銷售政策，通過回收投資來解決貨幣支出的缺口，但同時要權衡采取上述措施的成本、費用或機會成本，選擇壹個最優方案。同樣，可以通過加快貨幣資金支付的購買政策(可以降低購買成本)、壹定的賒銷政策(可以提高售價或擴大銷量)、或者參與各種投資等方式來降低貨幣資金儲備，但同時要權衡上述措施的決策效益，考慮未來中長期的貨幣資金狀況，選擇最佳方案，使其經濟效益最大化。為實現上述目標，要求企業在進行融資和投資決策時，對各種方案進行綜合分析，並要求至少有三人參與分析和決策。