壹、增值稅
根據《中華人民***和國增值稅暫行條例實施細則》[ 財法字[1993]第223號]規定：第三十三條條例第十九條第（壹）項規定：預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出的當天。
本案例系出口貨物且貨物並未發出，故不屬於增值稅的納稅範圍（針對出口需要納稅的部分國家限制出口的商品），同時也不符合增值稅退稅的條件。
二、企業所得稅
根據2007年出臺的新的企業所得稅法，僅僅將應該支付但超過2年時間尚未支付的款項並入當期應納稅所得額中。預收款（本案例非房地產企業）是以實際發貨時點作為納稅時點的。即增值稅和企業所得稅的納稅義務發生時點是壹致的。
當然，企業也要積極配合稅務部門的檢查，提供相關合同，說明交貨時間在事前是已經合理約定了。必要時，還需要提供無法按照合同交貨的雙方溝通函件，以及預計交貨的雙方約定的時間計劃。說明合同的真實性。
註意：問題補充中所述轉為借款的操作，筆者認為不可取。因為和原始合同的業務內容不壹致，缺乏對相關真實性的認定依據。退回國外公司同樣涉及真實性的問題，還設計到外匯管理局進行相關的核銷問題。若上述業務是真實發生的，完全沒有必要欲蓋彌彰。