1.關於職責劃分的政策和程序
s公司建立了以下政策和程序來劃分職責:
(1)不兼容的作業被分離。主要包括:訂單的接受和賒銷的批準，銷售合同的訂立和批準，銷售與發貨的分離，實物資產和會計記錄的保管，收款的批準和執行。
(2)相關部門相互控制，在授權範圍內各司其職，同壹部門或個人不得辦理銷售和收款業務的全過程。
2.主要業務活動介紹
(1)銷售
1)新客戶
如果是新客戶，需要先填寫《客戶申請表》，由銷售經理××××進行客戶背景調查，獲取包括信用評估機構對客戶信用等級的評估報告，填寫《新客戶基本信息表》，將相關材料提交信貸管理經理審批。
信貸管理經理×××在《新客戶基本信息表》上簽字，表示是否同意賒銷。壹般情況下，對新客戶的授信額度不超過人民幣×××元；如果高於這個標準，要經過總經理批準。
信息管理員根據審核通過的新客戶基本信息表，將相關信息錄入Y系統，系統自動建立新客戶檔案。
完成上述流程後，新客戶可以與該公司進行業務往來，並向S公司發出采購訂單。
對於新客戶的初始訂單，不允許超過批準的信用額度。如果新客戶能及時支付貨款，信用良好，可以作為“現有客戶”進行交易。
2)現有客戶
業務員XXX收到現有客戶的采購訂單後，將訂單金額與客戶的授權授信額度和未結清賬戶余額進行核對，經銷售經理XXX審核後，提交給信貸管理經理XXX審核。如果是超過信用額度的采購訂單，需經總經理批準。
3)簽訂合同
經審批後，授權業務員XXX正式與客戶簽訂銷售合同。
信息管理員×××負責將客戶采購訂單和銷售合同輸入Y系統，系統會自動生成帶有序列號的銷售訂單(此時系統會顯示“待處理”狀態)。每周，信息管理員檢查本周生成的銷售訂單，並將檢查任何不連續的編號。
每周應收賬款記賬員×××匯總本周簽訂的所有銷售合同，與銷售訂單核對，編制銷售信息報表。如果有任何差異，XXX將通知信息管理員XXX，與XXX壹起調查此事。
根據系統顯示的“待處理”銷售訂單信息，業務員《××年×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×日×月×日×日×月×日×日×月×日×日×月×日×日×月×日如果提前收到貨款，收到30%貨款後投產。
開始生產後，系統中銷售訂單的狀態將自動從“待定”變為“生產中”。
[註:生產環節控制活動記錄在生產和倉儲周期的審計工作底稿(SCL系統)中。]
(2)記錄應收賬款
1)記錄應收賬款
成品入庫後，系統中的銷售訂單狀態會自動從“生產中”變為“已完成”。
根據系統顯示的“已完成”的銷售訂單信息和銷售合同中約定的交貨日期，信息經理××××開具帶編號的銷售發票(出口發票壹式六份)交銷售經理審核。發票存根由銷售部保存，另壹聯用於報關、稅務核銷、外匯核銷、財務核算等。
報關部單證員收到銷售發票後，辦理報關手續，然後通知業務員在系統中填寫發貨通知單，確定發貨時間。銷售人員輸入銷售訂單編號後，會自動生成發貨通知的編號。根據系統設置，如果銷售訂單號輸入錯誤，將無法生成相應的發貨通知。
運輸經理×××根據系統顯示的發貨通知信息安排組織發貨。
倉庫管理員××××安排和組織成品出庫。
貨船離岸後，船公司簽發提單，通知S公司貨物離岸時間。
信息管理員×××將商品的離岸信息輸入系統，系統中的銷售訂單狀態自動由“已完成”變為“離岸”。
應收賬款記賬員根據系統顯示的“離岸”銷售訂單信息，將銷售發票所含信息與報關單、貨運提單進行核對。如果所有單據壹致，應收賬款記賬員××××應編制銷售確認會計憑證，並將相關單據交會計主管審核。
核對無誤，會計主管×××在發票上加蓋“相符”字樣，應收賬款記賬員×××在發票上加蓋“相符”字樣，應收賬款記賬員×××在發票上加蓋“相符”字樣
期末貨物已發出但尚未離岸的，應收賬款記賬員根據出庫單等單據記錄應收賬款，下月初沖回。當系統顯示“離岸”銷售訂單信息時，將記錄銷售收入的實現情況。
內銷除了不需要辦理出口報關手續之外，基本和外銷壹樣。以下控制過程記錄不再涉及國內銷售。
[註:成品交付的控制活動記錄在生產和倉儲周期的審計工作底稿(SCL系統)中。]
2)銷售退貨、折扣和折讓
s公司的銷售業務以出口銷售為主，與客戶簽訂的銷售合同約定不允許退貨。如發生質量糾紛，應提出索賠，根據雙方確定的金額調整應收賬款。業務員收到客戶的索賠傳真等資料後,×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××索賠金額不超過×××元的，由銷售經理批準。如超過此標準，應由總經理批準。
應收賬款記賬員×××編制應收賬款調整分錄，並附已審核妥當的客戶索賠處理單，經審核後交會計主管×××進行賬務處理。
3)對賬和差異處理
月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，該報告還應包括應收賬款總額和應收賬款總明細賬，以及應收賬款明細賬與客戶對賬單的核對。如有不符，應收賬款主管××××將立即調查。如調查結果顯示會計記錄需要調整，由應收賬款主管××××編制應收賬款對賬表及調整建議，連同應收賬款賬齡分析報告壹並提交會計主管×××審核，經財務經理××××批準後方可進行賬務處理。
4)壞賬準備和壞賬核銷
S公司董事會制定並批準了應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。
每年年末，銷售經理XXX根據以往的經驗、負債單位的實際財務狀況和現金流量等相關資料，編制應收賬款可收回性分析報告，提交財務部審核。
會計主管×××應收賬款可收回性分析報告分析壞賬準備計提比例是否較原估計發生較大變化。如有重大變更，會計主管×××應提出會計估計變更建議，經財務經理×××審核，提交董事會批準。
S公司的壞賬準備由系統自動計算生成。對於需要專項壞賬準備、待核銷的壞賬，由業務員×××填寫《壞賬變動申請表》並附序號，並附上客戶破產等相關資料。經銷售經理批準後，以下金額{\\ F3 。}
應收賬款記賬員×××根據經正式批準的變更申請單進行賬務處理。
(3)記錄稅
報關部的憑證員負責收集出口銷售的相關單據，每月月底匯總後交財務部的收稅員審核，並辦理出口退稅手續。每月將稅務部門確認的增值稅納稅申報表和出口退稅最終結算清單交財務經理審核，無誤後簽字確認。如發現異常，將進壹步調查處理。
在稅務部門實際收到退稅款時，主管會計會將實際退稅款與退稅申報單號進行核對，財務經理進行核對，無誤後在憑證上簽字作為審核的憑證。
對銷售和征收周期中涉及的稅收實施實質性程序更為有效，因此在後續控制程序中將不再涉及稅收。
(4)資金的籌集
當信用證到期或客戶已收到付款通知時，出納會去銀行托收。
款項收妥後，應收賬款記賬員×××編制收款憑證並附相關單據，如銀行結算水單、銀行付款通知等，交會計主管審核。
會計主管×××審核收款憑證及相關單據後，在收款憑證上簽字作為審核憑證，並在所有單據上加蓋“核銷”章。
出納應根據核實後的收據及時登記存款日記賬。
(5)維護客戶檔案
如需修改Y系統中的客戶信息，由業務員填寫變更申請表，提交給信息管理員
信息管理員每月檢查客戶檔案。對於兩年內沒有與S公司有業務往來的客戶，通知業務員填寫變更申請表，經銷售經理審批後，交信息管理部刪除。
每月末，信息管理員××××編制月度客戶信息變更報告，將變更申請單編號記錄提交財務經理審核。
財務經理應檢查月度客戶變更信息報告，檢查實際變更是否與變更申請表壹致，所有變更是否得到適當批準，編號記錄表是否正確，並在月度客戶信息變更報告和編號記錄表上簽字，作為審核的依據。如發現異常，將進壹步調查處理。
銷售經理每六個月檢查壹次客戶檔案。
相關工作底稿受主要業務活動控制目標影響的關聯交易和賬戶余額及其識別；被審計單位的控制活動控制測試程序銷售僅接受信用限額內的應收訂單:定價和分配管理審查和批準信用限額。如果是新客戶，銷售經理×××會進行客戶背景調查，獲取信用評級機構對客戶信用等級的評估報告等。，填寫“新客戶基本信息表”，提交信貸管理經理××××審批。信貸管理經理×××將在“新客戶基本信息表”上簽字，表明是否同意賒銷。壹般情況下，授予新客戶的授信額度不超過×××元人民幣；如果高於這個標準，要經過總經理批準。如果是現有客戶，業務員XXX將訂單金額與客戶的授權信用額度和未結清賬戶余額進行核對，經銷售經理XXX審核後，提交信用管理經理XXX審核。如果是超過信用額度的采購訂單，需經總經理批準。提取新客戶基本信息表，檢查授信額度是否按政策審批。提取現有的客戶訂單，並檢查它們是否經過適當的審核。管理層批準的銷售訂單的價格和條件應收賬款:存在主營業務收入:管理層必須批準所有的銷售訂單，超過壹定金額或毛利異常的銷售要得到上級管理層的批準。對於新客戶的初始訂單，不允許超過批準的信用額度。如果新客戶能及時支付貨款，信用良好，可以作為“現有客戶”進行交易。業務員XXX收到現有客戶的采購訂單後，將訂單金額與客戶的授權授信額度和未結清賬戶余額進行核對，經銷售經理XXX審核後，提交給信貸管理經理XXX審核。如果是超過信用額度的采購訂單，需經總經理批準。提取新的客戶訂單，並檢查記錄的銷售訂單的內容是否符合批準的信用限額。準確的應收賬款:主營業務收入的估值和分配:準確性和分類。不負責輸入銷售訂單的人比較銷售訂單數據是否與支持文件壹致。信息經理XXX負責將客戶采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，系統會自動生成連續編號的銷售訂單(此時系統會顯示“待定”狀態)。每周，信息管理員檢查本周生成的銷售訂單，並將檢查任何不連續的編號。每周應收賬款記賬員×××匯總本周簽訂的所有銷售合同，與銷售訂單核對，編制銷售信息報表。如有不符，應收賬款記賬員將通知信息管理員如有差異，是否經過調查處理。銷售訂單已處理。應收賬款:完整性主營業務收入:完整性銷售訂單和銷售發票已經連續編號並記錄了順序。信息管理員×××負責將客戶采購訂單和銷售合同輸入Y系統，系統會自動生成帶有序列號的銷售訂單(此時系統會顯示“待處理”狀態)。每周，信息管理員檢查本周生成的銷售訂單，並將檢查任何不連續的編號。記錄應收賬款所有記錄的銷售確實已發出商品應收賬款:存在、權利義務主營業務收入:銷售發票應與出庫單據進行核對，如有不符應及時調查處理。貨船離岸後，船公司簽發提單，通知S公司貨物離岸時間。信息管理員×××將商品的離岸信息輸入系統，系統中的銷售訂單狀態自動由“已完成”變為“離岸”。根據系統顯示的“離岸”銷售訂單信息，應收賬款記賬員將銷售發票所包含的信息與報關單和貨運提單進行核對。如果所有單據壹致，應收賬款記賬員××××在發票上加蓋“壹致”章，並將相關信息輸入系統。此時，采購訂單在系統中的狀態將自動從“離岸”更改為“已處理”。選擇銷售訂單、銷售發票、發貨通知和送貨單，檢查其內容是否壹致。記錄的銷售交易被準確定價。應收賬款:主營業務收入的定價和分配:準確性和分類。定期與客戶核對，發現差異及時調查處理。月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，該報告還應包括應收賬款總額和應收賬款總明細賬，以及應收賬款明細賬與客戶對賬單的核對。如有不符，應收賬款主管××××將立即調查。檢查是否與應收賬款明細賬金額壹致，如有差異，是否已被查處。與記錄應收賬款和銷售商品相關的權利已記入應收賬款:誠信主營業務收入:誠信銷售訂單和銷售發票已連續編號並記錄順序。根據系統顯示的“已完成”的銷售訂單信息和銷售合同中約定的交貨日期，信息經理××××開具帶編號的銷售發票(出口發票壹式六份)，交銷售經理審核。發票存根由銷售部保存，其他復印件用於報關、出口押匯、稅務核銷、外匯核銷、財務記賬等。應收賬款記賬員根據系統顯示的“離岸”銷售訂單信息，將銷售發票所含信息與報關單、貨運提單進行核對。如果所有單據壹致，應收賬款記賬員××××在發票上加蓋“壹致”章，並將相關信息輸入系統。此時，采購訂單在系統中的狀態將自動從“離岸”更改為“已處理”。選擇銷售訂單、銷售發票、發貨通知和送貨單，檢查其內容是否壹致。記錄已記錄的銷售退貨、折扣和折扣的應收賬款是真實的應收賬款:誠信主營業務收入:誠信管理層制定有關銷售退貨、折扣和折扣的政策和程序，並監督其執行。s公司的銷售業務以出口銷售為主，與客戶簽訂的銷售合同中不允許退貨。如發生質量糾紛，應提出索賠，根據雙方確定的金額調整應收賬款。業務員收到客戶的索賠傳真等資料後,××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××索賠金額不超過×××元的，由銷售經理批準。如超過此標準，應由總經理批準。提取客戶索賠處理表，檢查是否真的發生。記錄銷售退貨，折扣和應收賬款的折扣。應收賬款已入賬:有主營業務收入:定期與客戶對賬，如有差異應及時調查處理。月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，該報告還應包括應收賬款總額和應收賬款總明細賬，以及應收賬款明細賬與客戶對賬單的核對。如有不符，應收賬款主管××××將立即調查。選擇客戶對賬單，檢查是否與應收賬款明細賬金額壹致，如有差異，是否已調查處理。已發生的銷售退貨、折扣和折扣記錄在適當的期間。應收賬款:存在和完整性。主營業務收入:用於記錄銷售退貨、折扣、優惠的表單已連續編號，訂單已記錄。業務員收到客戶的索賠傳真等資料後,×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××提取客戶索賠處理表，檢查是否已記錄。記錄銷售退貨，折扣和應收賬款的折扣。應收賬款已準確入賬:主營業務收入的定價和分配:準確性和分類。管理層審查並批準應收賬款的調整。業務員收到客戶的索賠傳真等資料後,×××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××索賠金額不超過×××元的，由銷售經理批準。如超過此標準，應由總經理批準。提取會計憑證，核對金額是否與客戶索賠處理表壹致，並適當審核。準確提取壞賬準備和核銷壞賬，並記錄在適當的期間。應收賬款:是否存在、是否完整、權利和義務:壞賬準備:定價和分配、是否完整、是否存在管理層審查壞賬準備費，包括考慮是否在適當的期間記錄。公司董事會制定並批準了應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。每年年末，銷售經理XXX根據以往的經驗、負債單位的實際財務狀況和現金流量等相關資料，編制應收賬款可收回性分析報告，提交財務部審核。會計主管×××應收賬款可收回性分析報告分析壞賬準備計提比例是否較原估計發生較大變化。如有重大變更，會計主管×××應提出會計估計變更建議，經財務經理×××審核，提交董事會批準。S公司的壞賬準備由系統自動計算生成。對於需要專項壞賬準備、待核銷的壞賬，由業務員×××填寫《壞賬變動申請表》並附序號，並附上客戶破產等相關資料。經銷售經理批準後，以下金額由××××××××應收賬款記賬員根據正式批準的變更申請單進行賬務處理。提取銷售部門出具的應收賬款可收回性分析報告。檢查是否編制會計估計變更建議，經財務經理審核後報董事會批準。催收催收是實實在在的應收賬款:完整、權利、義務。管理層復查收款記錄。當信用證到期或客戶已收到付款通知時，出納會去銀行托收。款項收妥後，應收賬款記賬員×××將編制收款憑證並附相關單據，如銀行結算水單、銀行付款通知等，交會計主管審核。會計主管×××審核收款憑證及相關單據後，在收款憑證上簽字作為審批憑證，並在所有單據上加蓋“核銷”章。提取收據，檢查是否經過會計主管復核並加蓋“核銷”章。準確記錄應收賬款的收款情況:估價和分配管理人員審查收款記錄。應收賬款記賬員××將準備收款憑證並附上相關文件，如銀行結算備忘錄和銀行付款通知等。，交會計主管×××審核。會計主管××××審核收款憑證及相關單據後，在收款憑證上簽字作為審核憑證，並在所有證明單據上加蓋“核銷”字樣。出納應根據核實的收據及時登記現金和存款日記賬。提取收據，檢查是否經過會計主管復核並加蓋“核銷”章。監督應收賬款並及時收回應收賬款:權利和義務:定期編制和分析應收賬款賬齡報告。月末，應收賬款主管應編制應收賬款賬齡報告。提取應收賬款賬齡分析報告，檢查是否編制並審核。維護客戶檔案都是真實有效的應收賬款客戶檔案的變化:完整，主營業務收入:完整，變化。客戶文件申請應連續編號，並記錄編號順序。信息管理員×××負責提前給變更申請單分配編號，並在系統中進行變更。財務經理應檢查月度客戶變更信息報告，檢查實際變更是否與變更申請表壹致，所有變更是否得到適當批準，編號記錄表是否正確，並在月度客戶信息變更報告和編號記錄表上簽字，作為審核的依據。如發現異常，將進壹步調查處理。提取變動匯總月報，檢查客戶檔案變動準確的應收賬款是否已經復核:定價和分配主營業務收入:準確性，分類檢查客戶檔案變動記錄和原始授權文件，確保已經正確處理。如需修改Y系統中的客戶信息，由業務員填寫變更申請表，提交給信息管理員如發現異常，將進壹步調查處理。銷售經理每六個月檢查壹次客戶檔案。檢查月度編號記錄表是否已經復核。維護客戶檔案。客戶檔案的變更已在適當的時間內得到處理。應收賬款:權利和義務，存在和完整性。主營業務收入:完整及變動。客戶文件申請應連續編號，並記錄編號順序。信息管理員×××負責提前給變更申請單分配編號，並在系統中進行變更。財務經理應檢查月度客戶變更信息報告，檢查實際變更是否與變更申請表壹致，所有變更是否得到適當批準，編號記錄表是否正確，並在月度客戶信息變更報告和編號記錄表上簽字，作為審核的依據。如發現異常，將進壹步調查處理。提取變更匯總月報，檢查是否已經審核。確保客戶檔案數據及時更新。應收賬款:權利和義務，存在和完整性。主營業務收入:完整和發生。管理層定期審查供應商文件的正確性，並確保及時更新。信息管理員每月檢查客戶檔案。對於兩年內沒有與S公司有業務往來的客戶，業務員×××年×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日提取客戶檔案，查看是否及時更新。