企業:
借入美元時:
借:銀行存款8元(1美元)。
貸:其他應付款8元(美元65，438+0)。
實際投資:
借:長期股權投資7元
貸款:銀行存款7元(＄1)。
月末結轉匯兌損益(假設:1，借入美元和投資業務發生在同壹個月；2.借入美元前，“其他應付款”和“銀行存款”相關外匯明細科目無余額；3.月底的匯率是7):
“其他應付款”賬戶:
結轉前人民幣余額= 8元
結轉前的美元余額= 1美元
匯兌收益= 8-1 * 7 = 1元。
借方:其他應付款1元。
貸款:財務費用1元。
“銀行存款”科目:
結轉前人民幣余額= 8-7 = 1元。
結轉前的美元余額= 0美元
匯兌損失= 1-0 * 7 = 1元。
借:財務費用1元。
貸款:銀行存款1元。
可以看出，甲公司“長期股權投資”科目余額為7元，與乙公司“實收資本”對應科目余額壹致，不存在所謂的差額，可以在編制合並報表時直接抵銷。