-
中華人民共和國國家稅務總局網站
個人所得稅管理辦法
第壹章壹般原則
第壹條為了進壹步加強和規範稅務機關個人所得稅的征收管理，促進個人所得稅征管的科學化、精細化，不斷提高征管效率和質量，根據《中華人民共和國個人所得稅法》。
”(以下簡稱稅法)、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及有關稅收法律法規，制定本辦法。
第二條加強和規範個人所得稅征收管理，應當完善管理制度，改進征管手段，突出管理重點。也就是說，要建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳臺賬制度、納稅人和扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與全社會各部門的稅收協調制度；盡快開發應用統壹的個人所得稅管理信息系統，充分利用信息技術加強個人所得稅管理；切實加強高收入者重點管理、稅源源頭管理、全員全員管理。
第二章個人收入檔案管理系統
第三條個人收入檔案管理制度，是指稅務機關按規定建立每個納稅人的個人基本信息、收入、納稅信息及相關信息的檔案，並實行動態管理的制度。
第四條省級以下(含省級)各級稅務機關管理部門應當按照規定逐步為每個納稅人建立收入和納稅檔案，實行“壹戶壹檔”動態管理。
第五條省級以下(含省級)各級稅務機關管理部門應當區分不同類型的納稅人，按照以下內容建立相應的基礎信息檔案:
(1)職工納稅人(不包括股東、投資者和外國人)檔案內容包括:姓名、身份證件類型、身份證號碼、學歷、職業、職務、電子郵箱、有效聯系電話、有效郵寄地址、郵政編碼、住所、扣繳義務人代碼以及是否為重點納稅人。
(2)非從業納稅人(不包括股東和投資者)的檔案內容包括:姓名、身份證類型、身份證號碼、電子郵箱、有效聯系電話、有效郵寄地址(工作單位或家庭住址)、郵政編碼、工作單位名稱、扣繳義務人代碼以及是否為重點納稅人。
(3)股東和投資人(不含個人獨資和合夥投資人)的檔案內容包括:姓名、國籍、身份證類型、身份證號碼、有效通訊地址、郵政編碼、住所、有效聯系電話、電子郵箱、公司總股本(出資)、個人股本(出資)、扣繳義務人代碼、是否為重點納稅人。
(4)個人獨資企業、合夥企業投資者、個體工商戶、企事業單位承包租賃經營者的檔案內容包括:姓名、身份證類型、身份證號碼、個體工商戶(或個人獨資企業、合夥企業、承包租賃企業、事業單位)名稱、經濟類型、行業、經營地址、郵政編碼、有效聯系電話、稅務登記證號、電子郵箱、所得稅征收方式。
(5)外國人(包括員工和非員工)檔案內容包括:納稅人代碼、姓名(中英文)、性別、出生地(中英文)、出生年月、境外地址(中英文)、國籍或地區、身份證類型、身份證號碼、居住證號碼(或臺胞證號碼、回鄉證號碼)、就業。預計出發時間、境內雇主名稱及稅務登記證號代碼、境內雇主地址、郵政編碼、聯系電話、其他雇主名稱及稅務登記證號代碼、境內雇主或承包商名稱及稅務登記證號代碼、地址、郵政編碼、聯系電話、境外派遣單位名稱(中英文)及境外派遣單位地址(中英文)
第六條納稅人檔案的內容來源於:
(1)納稅人的稅務登記。
(二)扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅申報表。
(三)代扣代繳、代收代繳稅款憑證。
(4)個人所得稅申報表。
(五)社會公共部門提供的相關信息。
(六)稅務機關的稅務檢查和處罰記錄。
(七)稅務機關掌握的其他信息和納稅人提供的其他信息。
第七條稅務機關應及時更新和調整檔案內容；並根據當地信息化水平和征管能力的實際提高，以及個人收入的變化，不斷擴大檔案管理範圍，直至實現全程管理。
第八條稅務機關應當充分利用納稅人檔案，加強個人所得稅管理。定期對重點納稅人、重點行業和企業的個人檔案進行比對分析，摸清稅源變化情況和原因，及時發現異常情況，采取措施堵塞稅收征管漏洞。
第三章代扣代繳明細賬制度
第九條代扣代繳臺賬制度是指稅務機關根據個人所得稅法及相關規定，要求扣繳義務人報送其收入支付個人的全部基本信息、個人收入支付和代扣代繳稅款的詳細信息以及其他相關涉稅信息，並為每個扣繳義務人建立檔案，為後續實施動態管理奠定基礎的制度。
第十條稅務機關應當按照稅法和相關法律法規的規定，督促扣繳義務人按照要求設置代扣代繳稅款賬簿，正確反映代扣代繳個人所得稅的情況。
第十壹條稅務機關應當嚴格審核扣繳義務人申報的稅務信息。《扣繳個人所得稅報告表》和《個人所得稅匯算清繳表》未按個人逐欄填寫，或內容不全的，主管稅務機關應要求扣繳義務人重新填寫。如果已經實行信息化管理，個人收入發放明細表可以並入代扣代繳個人所得稅報表。
將實際繳納個人所得稅的納稅人信息填入《扣繳個人所得稅報告表》；“個人收入繳納情況表”填寫納稅人已繳納應納稅所得額但未達到納稅標準的情況。
第十二條稅務機關應當將扣繳義務人報送的個人收入支付情況與其同期財務報表進行核對。發現有出入的，應當要求其說明情況，依法調查處理。
第十三條稅務機關應當為每個扣繳義務人建立檔案，其內容包括:扣繳義務人代碼、扣繳義務人名稱、稅務(登記)登記證號代碼、電話號碼、電子郵箱、行業、經濟類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人(單位負責人)和財務負責人姓名及聯系電話、稅務登記機關、登記證種類、發證日期、主管稅務機關、應納稅所得額(按所得項目分類匯總)。
第十四條扣繳義務人檔案的內容來自:
(1)扣繳義務人扣繳稅款的登記。
(二)扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅申報表。
(三)代扣代繳、代收代繳稅款憑證。
(四)社會公共部門提供的相關信息。
(五)稅務機關的稅務檢查和處罰記錄。
(六)稅務機關掌握的其他資料。
第四章納稅人、扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度
第十五條納稅人、扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度，是指納稅人、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定和稅務機關依據法律、行政法規提出的要求，分別向主管稅務機關申報納稅，並由稅務機關對納稅人、扣繳義務人提供的所得和納稅資料進行核對、核實的制度。
第十六條稅法及其實施條例和有關法律、法規規定納稅人必須自行申報納稅的，稅務機關應當要求納稅人自行向主管稅務機關申報納稅。
第十七條稅務機關受理納稅人、扣繳義務人的納稅申報時，應當對申報期限、稅目、適用稅率、稅額計算以及有關資料的完整性、準確性進行初步審查。如有錯誤，應及時要求納稅人和扣繳義務人修改。
第十八條稅務機關應當對雙向申報的內容進行交叉比對、評估和分析，從中發現問題，及時依法處理。
第五章與社會部門合作的稅收制度
第十九條社會各部門稅收協調制度，是指稅務機關與個人所得稅征管的各有關部門建立協調配合制度，及時掌握稅源和涉稅信息，制定和落實稅收協調和稅收保護措施，形成社會稅收協調和稅收保護網絡。
第二十條稅務機關應重點加強與下列部門的協調:公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財政、勞動、房管、交通、審計、外匯管理等部門。
第二十壹條稅務機關通過加強與相關部門的協調配合，重點掌握納稅人的相關收入信息。
(壹)與公安部門聯系，了解在中國境內無住所的個人及其在中國境內臨時居留的出入境情況，落實阻止納稅人出境制度，掌握個人購車情況。
(二)與工商部門聯系，了解納稅人登記變更和股份制企業股東、股本變動情況。
(三)與文化、體育部門聯系，掌握各類演出和比賽獎項信息，落實演出主辦單位和體育單位的代扣代繳義務。
(四)與房管部門聯系，了解房屋買賣和租賃情況。
(五)與交通部門聯系，了解出租汽車、貨運汽車及運營情況。
(六)與勞動部門聯系，了解在中國無住所個人的就業情況。
第二十二條稅務機關應積極創造條件，逐步實現與相關部門的相關信息共享或定期交換。
第二十三條各級稅務機關要高度重視，把大力宣傳普及個人所得稅法知識、不斷提高公民依法納稅意識作為壹項長期的基礎性工作，擺上重要議事日程，結合稅收征管要求、社會關註熱點和地方稅收征管重點，加強與上述部門的密切配合。制定周密的宣傳計劃，充分利用各種宣傳媒體和渠道，采取靈活多樣的方式宣傳個人所得稅。
第六章加快信息化建設
第二十四條各級稅務機關要在金稅三期工程的總體框架下，按照“壹體化”的要求和“統籌規劃、統壹標準、突出重點、分散實施、整合資源、註重實效、加強管理、確保安全”的原則，進壹步加快個人所得稅征管信息化建設，提高個人所得稅征管質量和效率。
第二十五條按照壹體化建設的要求，核心業務系統將為個人所得稅和其他稅種部分開發軟件，個人所得稅部分的軟件將單獨開發。根據個人所得稅的特點，總局首先開發了個人所得稅代扣(扣繳義務人端)和基礎信息管理(稅務端)兩個子系統。
第二十六條扣繳義務人(扣繳義務人)制度要求是:
(1)為扣繳義務人提供方便快捷的報稅工具。
(2)相關信息可從扣繳義務人現有財務軟件中導入。
(3)自動計算稅金，自動生成各種報表。
(4)支持多樣化的舉報方式。
(五)方便扣繳義務人的統計、查詢和打印。
(6)提供代扣代繳、代收代繳稅款憑證的打印功能。
(七)便於稅務機關接受扣繳義務人詳細的扣繳申報，準確、全面地掌握相關基礎數據。
第二十七條基礎信息管理系統(稅務)的要求是:
(壹)建立個人所得稅分戶檔案，用於收集扣繳義務人和納稅人的基本信息、收入和納稅信息。
(二)將兩個以上個人取得的收入和納稅信息轉移到征管環節。
(三)從家庭檔案中篩選高收入個人、高收入行業、重點納稅人和重點扣繳義務人，實施重點管理。
(4)通過匯總比較納稅人的收入和涉稅信息，判斷納稅人申報的真實性。
(五)通過設置各類統計指標、口徑和運用統計結果，為加強個人所得稅管理和完善政策提供決策支持。
(六)與各部門建立數據應用接口，為其他稅收征管提供信息。
(7)按照規定打印《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》，為納稅人提供納稅依據。
第二十八條省級稅務機關應做好現有個人所得稅征管軟件的整合工作。省級及以下稅務機關原則上不再自行開發個人所得稅征管軟件。
第七章加強高收入者重點管理
第二十九條稅務機關將下列人員納入重點納稅人範圍:金融、保險、證券、電力、電信、石油石化、煙草、民航、鐵路、房地產、學校、醫院、城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業和外國企業、高新技術企業、中介機構、體育俱樂部等高收入行業的人員；民營經濟投資人、影視明星、歌手、體育明星、模特等高收入個人；中國的臨時演員。
第三十條各級稅務機關應從下列人員中選擇壹定數量的個人作為重點納稅人實施重點管理:
(1)收入較高者。
(2)知名人士。
(3)收入來源較多者。
(4)收入項目較多者。
(5)無固定單位的自由職業者。
(六)對稅收征管的影響。
第三十壹條各級稅務機關應對重點納稅人實行滾動動態管理措施，並應根據本地實際情況每年及時補充重點納稅人，不斷擴大重點納稅人管理範圍，直至實現全員管理。
第三十二條稅務機關應當對重點納稅人建立專門檔案，實行重點管理，隨時跟蹤其收入和納稅變動情況。
第三十三條各級稅務機關應充分利用備案管理掌握的重點納稅人信息，定期對重點納稅人的收入和納稅情況進行比對、評估和分析，從中發現異常問題，及時采取措施堵塞管理漏洞。
第三十四條省級(含計劃單列市)稅務機關應於每年7月底前和次年1月底前，以Excel格式填報個人所得稅重點納稅人收入和納稅情況匯總表，並報送國家稅務總局(所得稅管理司)。
第三十五條各級稅務機關應加強對個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業投資者以及獨立從事勞務活動的個人的個人所得稅征收管理。
(壹)積極推動個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業建立賬戶，規範財務管理，完善財務制度；有條件的地區應使用稅控裝置，加強對納稅人的管理和監控。
(二)改進和完善核定征收工作。對對賬憑證不全無法進行查賬征收的納稅人，按規定進行核定征收，並根據納稅人經營情況及時調整定額。
(3)加強稅務系統的協作配合，實現信息共享，建立健全個人所得稅信息交換和非現場調查制度，互通信息，解決同壹投資者在兩個或兩個以上地方投資並取得收入繳納個人所得稅的監控問題。
(四)加強對個人投資者向其投資企業發放貸款的管理，嚴格按照有關規定對超過壹年未用於企業生產經營的貸款進行征稅。
(五)嚴格管理個人投資企業和個體工商戶的稅前扣除，並定期進行檢查。對個人投資者用企業資金支付給本人、家庭成員及其相關人員的與生產經營無關的消費和財產性支出，嚴格按照規定征稅。
(六)加強對從事演出、廣告、講座、醫療等人員勞務報酬所得的征收管理。，全面推行預提預交法，從源頭上加強征管。
第三十六條稅務機關應加強對重點納稅人和獨立納稅人的專項檢查，嚴厲打擊涉稅犯罪。各地每年要通過相關媒體公開曝光2至3起個人所得稅犯罪案件。
第三十七條稅務機關應當重視和加強對重點納稅人和獨立納稅人個人所得稅的日常檢查，及時發現征管漏洞和薄弱環節，制定和完善征管制度和辦法。日常檢查由省級以下稅務機關和稅收管理部門組織實施。
實施日常檢查應當有計劃、按規定程序進行，防止重復檢查，影響納稅人生產經營。
第八章加強稅源源頭管理
第三十八條稅務機關應嚴格管理稅務登記制度，認真開展清理欠稅征管戶工作，摸清底數。
第三十九條稅務機關應當按照要求建立健全納稅人和扣繳義務人檔案，切實加強個人所得稅稅源管理。
第四十條稅務機關應當繼續做好代扣代繳工作，提高代扣代繳的質量和水平:
(壹)繼續執行現行個人所得稅代扣代繳制度和辦法，並在實踐中不斷完善。
(二)清理摸清本地區行政機關、企事業單位、社會團體等所有扣繳義務人，並在此基礎上，按照稅務檔案管理指標建立扣繳義務人臺賬或基本存款賬戶，實行跟蹤管理。
(三)配備全員全額管理人員，實行扣繳義務人支付個人收入明細申報制度。
(四)對下列行業實行重點稅源管理:金融、保險、證券、電力、電信、石油石化、煙草、民航、鐵路、房地產、學校、醫院、城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業、高新技術企業、中介機構、體育俱樂部等高收入行業；連續三年(含三年)零申報的代扣代繳單位(以下簡稱長期零申報單位)。
(5)每年應將管理重點稅源的行業、單位和長期零申報單位列為專項檢查的重點對象，或對納稅申報資料進行審核。
第四十壹條各級稅務機關應充分利用與各部門的協作系統，從公安、工商、銀行、文化、體育、房管、勞動、外匯管理等社會公共部門獲取稅源信息。
第四十二條各級稅務機關應利用從有關部門獲得的信息，加強稅源管理，進行納稅評估。稅務機關應定期分析稅源變化情況，對變化較大等異常情況應及時分析原因並采取相應的管理措施。
第四十三條各級稅務機關應當在加強查賬征收工作的基礎上，對符合稅收征管法第三十五條規定的，采取定期定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理方式核定征收個人所得稅。
負責* * *的個體工商戶的應納稅經營額由國家稅務局核定。
第四十四條主管稅務機關在為納稅人確定核定征收方式後，應當選擇具有代表性的典型戶進行調查，並在此基礎上確定應納稅額。典型調查地區不得少於核定納稅人的3%。
第九章加強全員管理
第四十五條全員全額管理，是指所有取得應納稅所得額的個人，無論收入額是否達到個人所得稅的納稅標準，都應通過代扣代繳和個人申報的方式，納入稅務機關的管理。
第四十六條各級稅務機關要本著扣繳義務人先於納稅人、重點行業、企業和納稅人先於壹般行業、企業和納稅人、先進“籠子”先於規範的原則，積極穩妥推進全員全額管理。
第四十七條各級稅務機關應當按照規定和要求，盡快建立個人收入檔案管理系統、扣繳臺賬系統、納稅人和扣繳義務人向稅務機關雙向申報系統以及與社會各部門的稅務協調系統，為全員全額管理奠定基礎。
第四十八條各級稅務機關要積極創造條件，按照金稅工程三期的總體規劃和相關要求，依托信息技術，逐步實現全員全額申報管理，並在此基礎上為每壹位納稅人開具完稅憑證(證明)。
第四十九條稅務機關應當充分利用納稅人信息、扣繳義務人信息、稅源監控信息、相關部門和媒體提供的信息、稅務管理人員現場收集的信息等。，並根據國家有關法律、政策和法規的規定，分析判斷自行申報納稅人的納稅申報和扣繳義務人代扣代繳稅款的真實性和準確性，開展個人所得稅納稅評估，提高全員管理質量。
第五十條稅務機關應當加強對個人獨資企業和合夥企業投資者、個體工商戶、獨立勞動者等無扣繳義務人的獨立納稅人的基礎信息和稅源管理。
第五十壹條個人所得稅匯算清繳采用“人機結合”的方式進行。基本原則和流程為:根據當地居民收入水平及其變化、行業收入水平及其變化以及其他影響個人所得稅的相關因素，建立納稅評估分析體系；根據稅收增減、增減率或行業平均指數模型，確定納稅評估的重點對象；對納稅評估對象進行具體評估和分析，找出導致扣繳義務人或納稅人個人所得稅發生變化的具體因素；據此，約談評議對象，要求其說明情況並改正錯誤，或移交稽查部門進行稽查和後續重點管理。
第五十二條稅務機關應當按照以下範圍和來源收集納稅評估信息:
(壹)信息收集的範圍
1，當地職工年平均工資和月平均工資水平。
2.不同行業當地職工年平均工資和月平均工資水平。
3.分行業地方資金利潤率。
4.企業財務報表相關數據。
5.股份制企業分配的股息和紅利。
6.其他相關數據。
(2)信息收集的來源
關於稅務登記的信息。
2.納稅申報的相關信息。
3.會計報表相關信息。
4、稅控征收裝置的相關信息。
5.中介機構出具的審計報告和評估報告信息。
6.相關部門和媒體提供的信息。
7、稅務管理人員向納稅人了解收集的信息。
8、其他方式采集的納稅人、扣繳義務人和個人所得稅征管信息。
第五十三條稅務機關應當設立納稅評估分析、財務分析、經營戶不良記錄等指標，通過分析確定壹定時期內個人所得稅整體稅源發生增減變化的主要行業、主要企業和主要群體，確定納稅評估的重點對象。個人所得稅納稅評估的程序、指標和方法按照《國家稅務總局納稅評估管理辦法(試行)》及相關規定執行。
第五十四條個人所得稅主要從以下項目進行評估:
(1)工資、薪金所得，應重點關註工資總額增減率與本項目稅收增減率的比較，人均工資增減率與本項目稅收增減率的比較，稅收增減率與企業利潤增減率的比較，同行業、同崗位人員收入和納稅情況的比較。
(2)利息、股息、紅利所得，應重點分析本項目稅金與上年同期的比較，本項目稅金增減率與企業利潤增減率的比較，企業轉增個人股本情況，企業稅後利潤分配情況。
(3)個體工商戶(含個人獨資企業、合夥企業)的生產經營所得，應重點分析當年與上年的納稅對比情況，以及項目的納稅增減率與企業利潤增減率的對比情況；稅前扣除項目是否符合現行政策規定；是否連續幾個月申報為零；同壹地區、同壹行業的個體工商戶生產經營所得稅負比較。
(4)對企事業單位承包經營、租賃經營所得，本項目當年與上年稅金的比較，本項目稅金增減率與企業利潤增減率的比較，行業利潤率，上繳稅金占利潤總額的比重等。；是否連續幾個月申報為零；同地區、同行業企事業單位承包經營和租賃經營收入稅負比較。
(5)勞務報酬所得，重點是納稅人取得的所得與過去、支付勞務費用的合同、協議、項目、單位白條支付勞務報酬的比較。
(六)其他收入，應結合個人所得稅征管實際，選擇有針對性的評價指標進行評價和分析。
第十章附則
第五十五條儲蓄存款利息所得個人所得稅管理辦法另行制定。
第五十六條此前規定與本辦法不壹致的，以本辦法為準。
第五十七條本辦法未盡事宜，按照稅收法律、法規及有關規定執行。
第五十八條本辦法由中華人民共和國國家稅務總局負責解釋，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可根據本辦法制定具體實施意見。
第五十九條本辦法自2005年6月6日起實施。