壹、企業2007年6月5438+10月1日賬戶轉換及賬戶余額結轉
1.準備新舊會計準則對照表。
2.對原標準的會計數據進行重新分類。
3.準備調整分錄。
4、編制調整工作底稿。
5.根據新準則編制賬戶余額表和試算表。
二、新舊會計準則賬戶轉換、賬戶余額結轉操作參考。
解釋:
新準則:指財政部令第33號、財會[2006]3號頒布的企業會計準則體系，自2007年1起在上市公司範圍內實施。
原制度:指現行準則和企業會計制度。
首次實施的目的:指2007年6月65438+10月65438+10月。
調整(減少)留存收益的原則:
1.應該按照原來的計提比例進行轉回。如果原利潤分配比例為10%，留存收益也要按照10%的比例沖減，未分配利潤也要按照90%的比例沖減。
2.無法確定計提比例的，先沖減未分配利潤，再沖減盈余公積。
3.盈余公積不夠，未分配利潤減為負數。
4、如果國家有更具體的規定，按規定執行。
新舊會計準則科目序號對照表新舊會計準則科目轉換及科目余額結轉說明
新的標準帳戶對應於原始系統帳戶。
科目
代碼帳戶名稱帳戶
代碼帳戶名
首先，資產類別
1 1001庫存現金1001現金原現金賬戶余額轉入新賬戶或使用舊賬戶。
2 1002銀行存款1002銀行存款原銀行存款賬戶余額轉入新賬戶或使用舊賬戶。
3 1012其他貨幣資金1009其他貨幣資金其他貨幣資金原余額轉入新賬戶或沿用舊賬戶。
4 1101交易型
金融資產1101短期投資1原“長期股權投資”中的對子公司、合營企業、聯營企業的投資和非前述投資，但其公允價值在活躍市場中不能可靠計量的，在新的“長期股權投資”科目中予以保留。賬戶余額結轉詳見“長期股權投資”科目。
2.將短期投資中符合條件的長期債權投資、委托貸款、債券投資按照CAS22準則轉換為“持有至到期投資”。賬戶余額結轉:(1)將相關的“長期債權投資-面值(或本金)、超額貼現及應計利息”余額分別轉入“持有至到期投資-投資成本、超額貼現及應計利息”，首次執行後按實際利率法計算確定利息收入。已計提減值準備的，相應減值準備的金額由“長期投資減值準備”科目轉入“持有至到期投資減值準備”科目；(2)將“委托貸款-本息”余額分別轉入“持有至到期投資-投資成本及應計利息”科目；已計提減值準備的，從“委托貸款”中計算相應的減值準備金額
1102短期投資
折舊準備
1401長期股權投資
1402長期債務投資
1421長期投資
減值準備科目減值準備轉入持有至到期投資減值準備科目。
3.將符合條件的以公允價值計量且其變動計入當期損益的長期股權投資、長期債權投資和短期投資，按照CAS22的準則轉換為“交易性金融資產”。賬戶余額結轉:將相關投資的賬面價值(含減值準備)轉入“交易性金融資產”科目，同時比較投資的公允價值和賬面價值，分別調整投資的賬面價值和留存收益。
4.剩余的長期股權投資、長期債權投資和短期投資，轉換為“可供出售金融資產”。在第壹個執行日，將相關投資的賬面價值(包括減值準備)轉入“可供出售金融資產”科目，同時對投資的公允價值和賬面價值進行比較，分別調整投資的賬面價值和留存收益。
5 1121應收票據llll原應收票據賬戶余額轉入新賬戶或使用舊賬戶。
6 1122應收賬款113l應收賬款原應收賬款科目余額轉入新科目或沿用舊科目。
7 1123預付款項1301預付款項1。必要時，企業可以保留待攤費用賬戶，原賬戶余額可以轉入新賬戶或舊賬戶，但在編制財務報表時，應當根據業務性質轉入預付款項等賬戶。
2.原預付款賬戶的余額轉移到新賬戶或使用舊賬戶。
1151預付款
8 1131應收股利1121應收股利原應收股利賬戶余額轉入新賬戶或沿用舊賬戶。
9 1132應收利息1122應收利息將原應收利息科目余額轉入新科目或沿用舊科目。
作者:牧童指南2007-4-9 21:22回復此發言
-
2 .房地產企業執行新會計準則，新舊會計科目轉換參考
10 1221其他應收款133其他應收款1。將原其他應收款的余額轉入新賬戶或使用舊賬戶；
2.新準則取消應收補助科目，對賬時將應收補助科目余額轉入“其他應收款”科目。
1161應收補貼
11231壞賬準備1141壞賬準備1，原壞賬準備賬戶余額轉入新賬戶或使用舊賬戶；
2.本科目用於核算企業應收賬款的壞賬準備。應收賬款包括應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期應收款等。資產負債表日，應收款項的減值應按CAS22“金融資產減值”的相關規定進行判斷。
12 1401材料采購1201材料采購1。新標準設置了“材料采購”、“在途材料”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“購銷商品差價”。對賬時，應將“材料采購”科目的余額轉入“材料采購”科目；將“包裝物”和“低值易耗品”科目的余額轉入“原材料”科目(必要時，企業可以保留包裝物和低值易耗品科目，但在編制財務報表時應將余額轉入原材料科目)；將“庫存商品”科目的余額轉入“庫存商品”科目，房地產開發企業開發產品的金額可轉入“開發產品”科目；其他科目的余額可以直接轉入新科目，也可以使用舊科目。
2.新準則還增加了“投資性房地產”科目，並專門為施工承包商設置了“周轉材料”科目。對賬時，應將房地產企業和施工企業原存貨項目中的投資性房地產和周轉材料金額，從相關科目轉入“投資性房地產”和“周轉材料”科目。
3.新準則未設置“自制半成品”、“委托代銷商品”、“分期交付商品”科目，但設置了“發出商品”科目。調整賬戶時，應將“自制半成品”賬戶的余額轉入“生產成本”賬戶；將“寄售商品”科目的余額轉入“發出商品”科目；“分期發出商品”的余額應先轉入“發出商品”科目，並分析第壹次執行後的當期。符合收入確認條件的發出商品部分，應轉入“主營業務成本”科目。企業也可以用“委托代銷商品”科目核算委托其他單位代銷的商品。
13 1402在途材料1202在途材料
14 1403原料1211原料
1221包裝
1231低價值消耗品
15 1404材料成本差異1232材料成本差異
16 1405庫存商品1243庫存商品
17 1406已發貨1261寄售商品。
1291分期付款
發行商品
18 1407商品進銷差價1244商品進銷差價
價格差異
19 1408委托加工材料1251委托加工
商品和材料
20 1411周轉材料1233周轉材料
21 1471存貨跌價準備1281存貨跌價準備
22 1501持有至到期
投資1101短期投資同前面的“交易性金融資產”科目。
1402長期債務投資
1431委托貸款
23 1502持有至到期
投資減值準備1102短期投資減值準備
1421長期投資減值準備
14
3103委托貸款
減值準備金
24 1503可供出售
金融資產1101短期投資同前面的“交易性金融資產”科目。
121l承銷證券
1102短期投資減值準備
1401長期股權
投資
1402長期債權
投資
1421長期投資
減值準備金
25 151l長期股權投資1401長期股權
投資1。對子公司的長期投資按以下兩種方式處理:
(1)同壹控制下企業合並產生的長期股權投資，全額核銷“長期股權投資-股權投資差額”原余額，並相應調整留存收益；將原“長期股權投資——投資成本、損益調整及股權投資準備”科目余額轉入新的“長期股權投資——投資成本”科目。
(2)非同壹控制下企業合並產生的長期股權投資，全額核銷原“長期股權投資-股權投資差額”科目的貸方余額，並相應調整留存收益；將原“長期股權投資-投資成本、損益調整及股權投資準備”科目的余額和“長期股權投資-股權投資差額”科目的借方余額，轉入新的“長期股權投資-投資成本”科目。
作者:牧童指南2007-4-9 21:22回復此發言
-
3 .房地產企業執行新會計準則，新舊會計科目轉換參考
2.對合營企業和聯營企業的長期股權投資，應全額核銷原“長期股權投資-股權投資差額”科目的貸方余額，並相應調整留存收益；將原“長期股權投資-投資成本、損益調整及股權投資準備”科目的余額和“長期股權投資-股權投資差額”科目的借方余額，轉入新的“長期股權投資-投資成本”科目。
3.對於投資企業對被投資單位不具有控制、* *相同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應將原“長期股權投資”科目直接轉入新賬，也可沿用舊賬。
4.企業應將上述三類投資對應的長期股權投資減值準備金額，從“長期股權投資減值準備”科目轉入“長期股權投資減值準備”科目。
5.投資企業對被投資單位不具有控制、* *相同控制或重大影響，且公允價值能夠可靠計量的長期股權投資。有關賬戶轉換和賬戶余額結轉的詳細信息，請參見“交易性金融資產”科目。
26 1512長期股權投資
減值準備1421長期投資
減值準備金
27 152l投資性房地產1243開發產品1、房地產公司出租的符合投資性房地產定義的商品房、為增值目的預留的土地已由開發產品轉入“投資性房地產”，同時計提並結轉了折舊準備(調整投資性房地產成本)。
2、企業租入的建築物，從固定資產轉入“投資性房地產”科目；出租的土地使用權由無形資產轉入“投資性房地產”科目。
3.采用成本模式的，只對上述科目進行重分類，但投資性房地產中列示的建築物和土地使用權應單獨核算，投資性房地產累計折舊或累計攤銷及相關減值準備應分別轉入“投資性房地產累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產減值準備”科目。
4.采用公允價值模式計量的，應將投資性房地產成本、累計折舊或累計攤銷、減值準備全部轉入投資性房地產成本，以投資性房地產的公允價值作為初始成本，對公允價值與賬面價值的差額調整留存收益。
1501固定資產
1502累計折舊
1505固定資產減值準備
1801無形資產
1805無形資產
減值準備金
28 1531長期應收款第壹個執行日，有分期付款銷售商品或提供勞務已開始但尚未完成的，先轉入發出商品賬戶。但在第壹個執行日以後的當期，滿足收入確認條件的，應將第壹個執行日以後應收的合同或協議剩余價款計入本科目，將合同或協議剩余價款的公允價值(貼現值)計入“主營業務收入”等科目，並按差額貸記“未實現融資收益”科目。
29 1532未實現融資收益遞延收益同上。
30 1601固定資產1501固定資產1第壹個執行日將“固定資產”(不含投資性房地產)、“累計折舊”(不含采用公允價值模式計量的投資性房地產計提的折舊)、“固定資產減值準備”和”。將在建工程減值準備余額轉入在建工程貸方。其中，土地使用權單獨確認為無形資產的，有關賬戶折算和賬戶余額結轉的詳細內容，請參見“無形資產”。
2.投資性房地產的折算和賬戶余額結轉見“投資性房地產”科目。
3.如果在第壹個執行日之前購買的固定資產和無形資產在正常信用條件之外延期付款，屬於融資性質，則不追溯調整第壹個執行日之前的折舊和攤銷額；第壹個執行日，企業應當將資產賬面價值減去未支付金額與折現金額的差額，同時確認為未確認融資費用。首次執行後，企業應當將調整後的資產賬面價值作為確認成本並在此基礎上計提折舊，未確認的融資費用按照實際利率法進行攤銷。
31 1602累計折舊1502累計折舊
32 1603固定資產減值準備1505固定資產減值準備
33 1604在建工程1603在建工程
1605在建工程減值準備
34 1605工程材料1601工程材料
35 1606固定資產清算1701固定資產清算
36 1701無形資產1801無形資產L、原“無形資產”科目中的“商譽”分兩種情況處理。(1)第壹個執行日，同壹控制下企業合並原確認商譽的攤余價值全額沖減“無形資產”科目，留存收益作相應調整。(2)非同壹控制下的企業合並，應將原確認商譽的攤余價值從“無形資產”科目轉入“商譽”科目；原合並合同或協議中約定根據未來事項的發生調整合並成本的，預計未來事項很可能在首次執行日發生且對合並成本的影響金額能夠可靠計量的，按照影響金額調整已確認商譽的賬面價值；在第壹個執行日，商譽也應進行減值測試。發生減值的，按計提減值準備後的金額確認，並按與賬面價值的差額調整留存收益。
作者:牧童指南2007-4-9 21:22回復此發言
-
4 .房地產企業執行新會計準則，新舊會計科目轉換參考
2.第壹個執行日之前已經計入在建工程和固定資產的土地使用權，按照CAS6的規定應當單獨確認為無形資產的，應當在第壹個執行日重新分類，將屬於土地使用權的部分從原資產的賬面價值(包括原值、折舊/攤銷和減值準備)中分離出來，轉入“無形資產”、“累計攤銷”和“無形資產減值準備”。
3.其他無形資產相關項目直接轉入新賬或舊賬。
37 1702累計攤銷
38 1703無形資產
無形資產減值準備1805
減值準備金
39 1711商譽
40 1801長期待攤費用1901長期待攤費用原長期待攤費用余額轉入新賬或沿用舊賬。企業開辦費在首次執行日的余額，應當在首次執行日後的第壹個會計期間全額確認為管理費用。
41 1811遞延所得稅
資產1，第壹個執行日，其他資產負債調整後，企業應計算資產負債賬面價值與計稅基礎之間暫時性差異的所得稅影響(以下3-10列出了需要考慮暫時性差異對所得稅影響的部分項目，11-18列出了第壹個執行日之後需要返還的部分項目。
2、原采用稅務會計方法的企業，還應將原制度的“遞延所得稅”科目余額全額核銷，相應調整“留存收益”。
3.對於壹些與收入相關的應收款項，稅法規定計入應納稅所得額的期間與會計確認收入的期間不壹致，如具有融資性質的分期付款發出商品進行銷售；
4、固定資產加速折舊未經主管稅務機關批準，為避稅而加速折舊的；
5.存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資、可供出售金融資產等的賬面價值。根據可變現凈值和公允價值等計量屬性進行調整；
6.交易性金融資產(負債)和投資性房地產的賬面價值應當按照公允價值進行調整；
7.與資產相關的非免稅政府補貼；
8.因產品保修等原因導致的預計負債，必須按照稅法規定在實際支付時計入應納稅所得額；
9.根據稅法規定，因裁員計劃而確認的預計負債必須在實際支付時計入應納稅所得額；
10，部分特殊行業預繳所得稅；
11.發行公司債券的交易費用已計入當期應納稅所得額，會計處理已將交易費用計入賬面價值；
12，開發費用資本化形成的無形資產；
13.以企業改制為目的的資產評估，但計稅依據不予調整；
14.壹些特殊交易引起的資產初始賬面價值與計稅基礎不壹致，如免稅企業合並、融資租賃等；
15.長期股權投資賬面價值按照權益法調整，而稅法規定在宣布分配時計入應納稅利潤；
16、采用購買法計算企業合並時，資產(負債)的賬面價值調整為公允價值，但計稅基礎不做任何調整:
17.對於不免稅的同壹控制下企業合並，不調整賬面價值，按照稅後公允價值確定計稅依據；
18.合並財務報表需要用資產的賬面價值抵銷集團內部交易產生的未實現利潤，但計稅基礎不會做任何調整(註:我國企業會計準則沒有規定該差額是否確認為遞延所得稅資產或負債，但國際財務報告準則要求確認):
19.在計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應註意以下兩個方面:既要考慮稅法規定的可抵扣虧損的計提和稅款抵扣的有效抵扣期限，又要考慮稅法規定的計提資產減值準備金額中的抵扣金額，不能簡單地根據減值準備科目余額確定為暫時性差異:
20.要考慮未來稅率變化的影響，尤其是兩法合並可能帶來的稅率降低對遞延所得稅資產的核銷影響。
42 1901待處理財產損溢1911待處理財產損溢將待處理財產損溢原賬戶余額轉入新賬戶或使用舊賬戶。
第二，負債務
43 2001短期借款2101短期借款原短期借款賬戶余額轉入新賬戶或使用舊賬戶。
44 2201應付票據2111原應付票據賬戶余額轉入新賬戶或使用舊賬戶。
45 2202應付賬款2121應付賬款原應付賬款科目余額轉入新科目或沿用舊科目。
46 2203預收賬款2191預提費用1。未設置預提費用科目的，應將原科目余額分別轉入“應付賬款”、“應付賬款”和“其他應付款”。
作者:牧童指南2007-4-9 21:22回復此發言
-
5 .房地產企業執行新會計準則，新舊會計科目轉換參考
2、必要時，企業可以保留預提費用賬戶，將原賬戶余額直接轉入新賬戶或繼續使用舊賬戶，但在編制財務報表時，應按業務性質轉入預付賬款等科目。
3.將預收的原賬戶余額轉入新賬戶或使用舊賬戶。
2131預收賬款
47 2211應付款2151應付款1。在第壹個執行日，應付款、應付福利費和其他應付款中與職工費用有關的明細科目余額轉入應付款；
2.CAS9福利費在新準則中不再計提，首次執行日應付福利費余額全部轉入應付職工薪酬(職工福利費)。在第壹個實施日之後的第壹個會計期間，將根據企業實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬(職工福利)，並將該金額與原轉出的應付職工薪酬(職工福利)的差額調整為管理費用；
3.與職工解除勞動關系的計劃在第壹個執行日存在且滿足預計負債確認條件的，因與職工解除勞動關系補償而產生的負債計入“應付職工薪酬”，並相應調整“留存收益”。
2153應付福利費
2181其他應付款
48 2221應交稅費2171應交稅費第壹個執行日，將應付賬款和其他應付款的余額轉入應付賬款。
2176其他應付款
49 2231應付利息應付利息原應付利息科目余額轉入新科目或沿用舊科目。
50 2232應付股利2161應付股利中的原應付股利科目余額轉入新科目或沿用舊科目。
51 2241其他應付款2181其他應付款未支付部分轉入“應付職工薪酬”，其他轉入新賬或舊賬。
52 2314代理業務負債2241委托資金證券公司原在“委托資金”中核算的業務，轉入“代理業務負債”核算。
2141寄售商品l .企業以收取手續費方式受托代銷商品業務的，可將本科目改為“2314寄售商品”，並將原“寄售商品”余額轉入新科目；
2.余額中有視同買斷的委托代銷商品的，可以在第壹個執行日轉入“代理業務負債”，在第壹個執行日之後按照CASl4確認為收入的，調整計入當期損益；
3、其他委托投資資金、委托貸款資金等。，納入代理業務負債核算。
53 2501長期借款2301長期借款原長期借款賬戶余額轉入新賬戶或使用舊賬戶。
54 2701長期應付款2121應付賬款1。從原融資租賃租入的固定資產應付租賃費，由原“長期應付款”科目余額轉入新科目或舊科目；
2.在第壹個執行日，如有具有融資性質的分期購買的固定資產或無形資產，以後應根據適用法律調整固定資產原價，將尚未支付的合同價款由“應付賬款”轉入“長期應付款”。
2321長期應付款
55 2801預計負債221l預計負債1對賬時，應將原“預計負債”賬戶余額直接轉入新賬戶，也可沿用舊賬。
2.首個執行日符合預計負債確認條件的重組義務，計入預計負債，相應調整“留存收益”；
3.對於在第壹個執行日滿足預計負債確認條件，且在該日之前尚未計入資產成本的棄置費用，應當計入預計負債，增加資產成本。
56 2901遞延所得稅負債與以前的“遞延所得稅資產”科目相同。
第三，* * *同壹階層
四、所有者權益類
57 4001實收資本3101實收資本(或股本)原實收資本(或股本)余額轉入新賬戶或沿用舊賬戶。
58 4002資本公積311l資本公積1。新準則“資本公積”的核算內容比原制度多。
有所增加。
2.對賬時，“資本公積-資本(或股本)溢價”的余額應直接轉入“資本公積-資本(或股本)溢價”。
3.將“資本公積”科目下其他明細科目的余額轉入“資本公積-其他資本公積”科目。其他資本公積至少應有以下三級明細科目核算其轉入轉出:(1)投資準備；(二)權益工具。(三)投資性房地產；(4)持有至到期投資；(5)可供出售金融資產。(6)套期工具。
59 4101盈余公積3121盈余公積原盈余公積科目余額經相關調整後轉入新科目或舊科目(主要針對根據CAS38第5條至第19條需要追溯調整的事項)。
60 4103本年利潤3131本年利潤年末無余額，無需對賬。
61 4104利潤分配3141利潤分配原利潤分配賬戶余額經相關調整後轉入新賬戶或舊賬戶(主要針對根據CAS38第5條至第19條需要追溯調整的事項)。
62 4201庫藏股新增賬戶，核算企業收購、轉讓或註銷本公司股份的金額。
五、歸入這壹類
63 5001生產成本4101生產成本沿用老賬或直接轉入新賬。
64 5101制造費用4105制造費用從舊賬戶結轉或直接轉入新賬戶。
65 5201人工成本4107人工成本從舊賬戶轉出或直接轉入新賬戶。
66 5301研發支出
67 5401項目建設舊賬戶使用或直接轉入新賬戶。
68 5402項目結算項目結算將繼續使用舊帳戶或直接轉入新帳戶。
69 5403機械運營機械運營繼續使用老賬號或者直接轉入新賬號。
不及物動詞損失類別
70 6001主營業務收入5101主營業務收入l .新準則未設置“補助收入”科目，由營業外收入科目核算。
2、“投資收益”科目除核算長期股權投資的投資損益外，對於采用公允價值模式的投資性房地產的租金收益和處置損益，也應通過本科目核算；
3、“營業稅金及附加”科目除核算主營業務負擔的稅金及附加外，其他業務活動的稅金及附加，也應通過本科目核算:
4、“銷售費用”的核算內容與原制度中“營業費用”的核算內容相同；其他科目的核算內容與原制度中相應科目的核算內容基本相同。
5.由於上述科目年末無余額，不需要對賬。
71 6051其他業務收入5102其他業務收入
72 6101公允價值
可變損益
73 6111投資損益4102證券銷售
5201投資收益
74 6301營業外收入5301營業外收入
75 6401主營業務成本5401主營業務成本
76 6402其他業務費用5405其他業務費用
77 6403營業稅
及附加5402主營業務稅金及附加
78 6601銷售費用5501營業費用
79 6602管理費5502管理費
80 6603財務費用5503財務費用
81 6604勘探費
82 6701資產減值損失47ll資產減值損失
83 6711營業外支出5601營業外支出
84 6801所得稅費用5701所得稅
85 6901之前的年份
5801之前年度損益調整
損益調整